成本管理案例分析：A产品生产与财务预测.pdfVIP

、成本差异计与分

【例题·综合题】乙公司是一家制造企业，长期以来只生产A产品。2018年有关资料如下：

资料一：8月份A产品月初存货量预计为180件，8月份和9月份的预计销售量分别为2000件

和2500件。A产品的预计月末存货量为下月销售量的12%。

资料二：生产A产品需要耗用X、Y、Z三种材料，其价格和用量如下表所示。

A产品直接材料成本

项目

X材料材料Z材料

价格10元/千克15元/千克20元/千克

用量3千克/件2千克/件2千克/件

资料三：公司利用成本信息编制直接人工预算。生产A产品的工时为3小时/件，标

准工资率为20元/小时。8月份A产品的实际产量为2200件，实际工时为7700小时，实际发

生直接人工成本146300元。

资料四：公司利用成本信息，并采用弹性预算法编制制造费用预算，A产品的单位变动制

造费用成本为18元，每月的固定制造费用预算总额为31800元。

资料五：A产品的预计销售单价为200元/件，每月销售收入中，有40%在当月收取现金，另

外的60%在下月收取现金。

资料六：9月份月初现金余额预计为60500元，本月预计现金支出为487500元。公司理想的月

末现金余额为60000元且不低于该水平，现金余额不足时向借款，多余时归还借款，

借入和归还金额均要求为1000元的整数倍。不考虑及其他因素的影响。

要求：

（1）根据资料一，计算8月份A产品的预计生产量。

（2）根据资料二，计算A产品的单位直接材料成本。

（3）根据要求（1）的计算结果和资料三，计算8月份的直接人工预算金额。

（4）根据资料三，计算下列成本差异：①直接人工成本差异；②直接人工效率差异；③直接

人工工资率差异。

（5）根据要求（1）的计算结果和资料四，计算8月份制造费用预算总额。

（6）根据要求（1）、（2）的计算结果和资料三、资料四，计算A产品的单位成本。

（7）根据资料一和资料五，计算公司9月份的预计现金收入。

（8）根据要求（7）的计算结果和资料六，计算9月份的预计现金并判断为保持所需

现金余额，是否需要向借款，如果需要，指出应借入多少款项。（2018年第Ⅱ套）

【】

（1）8月份A产品的预计生产量=2000×12%-180=2120（件）

（2）A产品的单位直接材料成本=10×3+15×2+20×2=100（元/件）

（3）8月份的直接人工预算金额=2120×3×20=127200（元）

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（4）①直接人工成本差异=146300-2200×3×20=14300（元）

②直接人工效率差异=（7700-2200×3）×20=22000（元）

③直接人工工资率差异=（146300/7700-20）7700=-7700（元）

×

（5）制造费用预算总额=31800+18×2120=69960（元）

（6）A产品的单位成本=100+3×20/2120=193（元/件）

（7）9月份的预计现金收入=2500×200×40%×200×60%=440000（元）

（8）9月份的预计现金