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公司内部审计制度及实施操作手册

第一章总则

1.1制定目的与依据

为确保公司经营活动的健康、有序运行，提升管理效能，强化内部控制，防范各类风险，保障公司资产的安全与完整，促进公司战略目标的实现，依据国家相关法律法规、行业规范及公司章程，结合公司实际情况，特制定本制度及操作手册。本手册旨在规范内部审计行为，明确审计职责、权限、程序和方法，为内部审计工作的有效开展提供统一指导和操作依据。

1.2定义与适用范围

本手册所称内部审计，是指公司内部审计机构及审计人员依据国家法律法规、公司规章制度和本手册规定，对公司及所属单位的财务收支、经营管理活动、内部控制、风险管理、信息系统等的真实性、合法性、合规性、效益性进行独立、客观的监督、评价和建议的活动。

本制度及操作手册适用于公司总部及所有下属分公司、子公司（以下统称“各单位”）的内部审计工作。各单位的内部审计活动均应遵循本手册的规定。

1.3审计原则

内部审计工作应遵循以下基本原则：

独立性原则：审计机构和审计人员应保持组织上、工作上和精神上的独立，不受其他部门、个人的干预和影响，客观公正地开展审计工作。

客观性原则：审计工作应以事实为依据，以制度为准绳，实事求是，不偏不倚，确保审计结果的真实性和公正性。

系统性原则：审计工作应全面、系统地覆盖被审计对象的各个方面和环节，注重从整体上分析和评价问题。

合规性原则：审计工作应严格遵守国家法律法规、公司内部规章制度以及本手册的规定。

保密性原则：审计人员应对在审计过程中知悉的公司商业秘密、财务信息及其他敏感信息予以严格保密，不得泄露或用于与审计工作无关的目的。

效益性原则：审计工作应考虑投入与产出，以合理的审计成本获取最佳的审计效果，促进公司资源的有效利用。

第二章内部审计机构与人员

2.1审计机构设置

公司设立独立的内部审计部门（以下简称“审计部”），作为公司内部专门履行审计监督职责的机构。审计部直接隶属于公司董事会或其下设的审计委员会（如适用），接受其领导并向其报告工作。审计部的组织架构、人员编制应能满足公司审计工作的实际需要。

2.2审计人员配备与资质要求

审计部应配备与审计任务相适应的专职审计人员。审计人员应具备以下基本条件：

具备良好的职业道德和敬业精神，坚持原则，廉洁奉公。

熟悉国家有关财经法律法规、会计准则及公司内部规章制度。

掌握必要的审计专业知识、方法和技能，具备一定的审计或相关工作经验。

具备良好的沟通协调能力、文字表达能力和分析判断能力。

身体健康，能够胜任审计工作。

审计部负责人应具备较高的专业素养、丰富的管理经验和较强的组织领导能力。公司应重视审计人员的后续教育和培训，不断提升其专业胜任能力。

2.3审计人员职责与权限

审计人员职责：

按照审计计划和审计方案执行各项审计任务。

收集、整理、分析审计证据，编制审计工作底稿。

参与撰写审计报告，提出审计发现、审计结论和改进建议。

跟踪检查审计整改措施的落实情况。

保守审计工作中知悉的公司秘密。

审计人员权限：

有权要求被审计单位按照规定提供与审计事项相关的文件、资料、财务数据、电子文档等，并对其真实性、完整性作出承诺。

有权检查被审计单位的会计凭证、账簿、报表、合同、会议纪要等各类资料，查阅相关的计算机系统及数据。

有权就审计事项向被审计单位的有关人员进行询问、调查，并取得其书面或口头说明。

有权参加被审计单位与审计事项相关的会议。

对于审计过程中发现的可能存在的重大问题或风险，有权及时向审计部负责人及公司领导报告。

有权对被审计单位阻挠、妨碍审计工作的行为，向公司领导报告并请求协助。

第二章内部审计工作程序

3.1审计立项与计划管理

审计部应根据公司年度经营目标、战略规划、风险管理重点、上级部门要求以及以往审计情况，结合公司实际，于每年年初制定年度内部审计工作计划。年度审计计划应明确审计项目名称、审计对象、审计目标、审计范围、审计时间安排、审计组成员及预算等内容。

年度审计计划需报请公司董事会或审计委员会审批后执行。对于临时交办的审计任务，审计部应及时组织立项，补充纳入审计计划或作为专项审计项目执行。审计计划执行过程中，如遇特殊情况需要调整，应按原审批程序报批。

3.2审计准备阶段

3.2.1组建审计组：根据审计项目的性质、复杂程度和工作量，审计部负责人指定审计组长，并配备合适的审计组成员。审计组长负责审计项目的组织实施和全过程管理。

3.2.2初步调查与风险评估：审计组通过查阅被审计单位的基本情况资料、以往审计报告、内部控制制度、财务报表等，对被审计单位的业务流程、经营状况、内部控制环境及潜在风险进行初步了解和评估，以确定审计的重点领域和审计风险。

3.2.3编制审计方案：在初步调查的基础上，审计组编制详细的审计实施方案。审计方案应包括审计