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2026年高级会计师资格考试历年参考题库含答案详解

一、单项选择题

下列各题只有一个正确答案，请选出最恰当的选项（共20题）

1、某企业采用先进先出法核算存货，2025年末存货成本为80万元，2026年1月购入100万元存货，2月售出120万元存货。若2026年3月存货成本为多少？

A.60万元

B.70万元

C.90万元

D.100万元

2、企业计提坏账准备时，若应收账款账面余额500万元，计提比例5%，已计提坏账准备150万元，2026年应补提坏账准备多少万元？

A.25万

B.75万

C.100万

D.125万

3、增值税专用发票上未注明税额时，销售额应如何确定？

A.合同约定价

B.实际收到的金额

C.组成计税价格

D.税务机关核定

4、企业分期付款购买设备，每期支付10万元，分5期付清，现值利率8%，则该设备入账价值为多少万元？

A.43.11万

B.50万

C.56.17万

D.62.5万

5、研发支出在资本化阶段会计处理错误的是？

A.直接计入当期损益

B.确认为无形资产

C.分摊至产品成本

D.计提减值准备

6、企业2025年利润总额200万元，适用的企业所得税税率为25%，准予扣除公益性捐赠支出150万元（未超过年度利润12%），则2025年应纳税所得额为多少万元？

A.50万

B.75万

C.100万

D.125万

7、长期股权投资采用成本法核算时，被投资单位宣告分派现金股利，投资方应如何处理？

A.冲减长期股权投资

B.确认投资收益

C.调整至其他权益变动

D.确认其他收益

8、企业计提存货跌价准备时，若预计可变现净值回升，应如何处理？

A.冲回原计提金额

B.补提跌价准备

C.调整至管理费用

D.转为资产减值损失

9、企业销售商品同时收取运输费1万元（单独计价），增值税税率13%，该运输费是否应计入主营业务成本？

A.是

B.否

10、企业计提坏账准备后，2026年实际发生坏账80万元，原计提坏账准备100万元，应作何会计分录？

A.借：资产减值损失20万贷：坏账准备20万

B.借：坏账准备100万贷：资产减值损失100万

C.借：坏账准备80万贷：资产减值损失80万

D.借：坏账准备20万贷：应收账款20万

11、根据《企业会计准则第14号——收入》，下列关于合同履约成本会计处理的表述正确的是？

A.研发阶段的合同履约成本全部费用化

B.建造阶段的合同履约成本先资本化后结转

C.实施阶段的合同履约成本可资本化

D.保修阶段的合同履约成本需计入当期损益

12、某企业2025年12月购入设备，含税价120万元，增值税专用发票注明税率13%，预计使用10年，残值率5%。按双倍余额递减法计提折旧，2026年应计提折旧额为？

A.8.16万元

B.10万元

C.12万元

D.15万元

13、企业计提坏账准备时，下列会计分录正确的是？

A.借：资产减值损失贷：坏账准备

B.借：坏账准备贷：应收账款

C.借：坏账准备贷：信用减值准备

D.借：信用减值准备贷：应收账款

14、增值税一般纳税人销售自产农产品，下列税率和优惠政策正确的是？

A.9%税率，免征增值税

B.13%税率，减按9%征收

C.9%税率，即征即退80%

D.13%税率，出口免税

15、递延所得税资产确认时，下列表述正确的是？

A.按会计利润与税法利润差异全额确认

B.仅确认可抵扣暂时性差异

C.需同时确认递延所得税负债

D.按未来期间应纳税额的现值计量

16、企业计提存货跌价准备时，下列科目可能贷方发生额最大的是？

A.管理费用

B.资产减值损失

C.存货

D.销售费用

17、企业采用计划成本法核算材料，2026年发生以下业务：

①领用计划价8000元材料，实际成本8100元

②材料价格差异率3%

③材料成本差异结转至生产成本

④最终生产成本中材料费用为？

A.8040元

B.8100元

C.8130元

D.8070元

18、企业计算企业所得税时，下列可税前扣除的项目是？

A.违法所得罚款

B.超过工资总额10%的部分

C.购买方未付款项的坏账损失

D.非公益性捐赠支出

19、企业计提房产税时，下列计算正确的是？

A.从价计税：原值×（1-10%）×1.2%

B.从租计税：租金收入×12%

C.从价计税：原值×1.2%

D.从租计税：租金收入×5%

20、企业研发软件，符合资本化条件，2026年发生研发支出：