医院财务审计注意事项及流程.docxVIP

医院财务审计作为保障医疗行业健康发展、维护公共资金安全与效益的重要手段，其专业性和严谨性要求远高于一般企业审计。鉴于医院业务的复杂性、资金来源的多样性（财政补助、医保支付、自有收入等）以及社会公益性特质，审计工作需在遵循通用审计准则的基础上，充分结合行业特性，精准把握风险点与审计重点。本文将系统梳理医院财务审计的核心注意事项与标准化流程，旨在为审计实务提供具有操作性的指引。

一、医院财务审计核心流程

医院财务审计流程的设计应兼顾规范性与灵活性，以确保审计目标的实现。通常而言，一个完整的审计项目将遵循以下步骤推进：

（一）审计准备阶段：夯实基础，明确方向

此阶段的核心任务是为审计工作奠定坚实基础，确保审计实施有的放矢。首先，审计团队需全面了解被审计医院的基本情况，包括其隶属关系、经营规模、业务范围、组织架构、财务状况及近年来的重大事项。这有助于审计人员初步评估审计风险，识别潜在的高风险领域。其次，依据审计目的（如年度财务收支审计、专项审计、经济责任审计等）和医院实际，制定详细的审计实施方案。方案应明确审计范围、审计重点、审计方法、人员分工、时间安排及预期成果。同时，需组建具备相应专业能力（如熟悉医院会计制度、医保政策、药品耗材管理等）的审计团队，并进行必要的岗前培训。最后，向被审计医院下达审计通知书，明确审计依据、目的、范围、时间以及需要配合的事项，并要求其提前准备相关财务资料、业务数据及制度文件。

（二）审计实施阶段：深入核查，获取证据

审计实施是审计流程的核心环节，旨在通过系统性的审计程序获取充分、适当的审计证据。

1.初步沟通与内部控制了解：审计组进驻后，应与医院管理层及财务部门进行初步沟通，进一步确认审计重点和工作安排。同时，通过查阅制度文件、访谈相关人员、观察业务流程等方式，全面了解医院内部控制制度的设计与运行情况，特别是在预算管理、采购管理、资产管理、药品及耗材管理、收费管理、医保结算等关键环节的控制措施。

2.内部控制测试：基于对内部控制的了解，审计人员需选取关键控制点进行测试，以评估其有效性。例如，针对药品采购流程，可检查采购申请、审批、招标、合同签订、验收、付款等环节是否符合规定，是否存在控制缺陷。内部控制测试结果将直接影响后续实质性程序的性质、时间和范围。

3.实质性程序执行：这是审计实施阶段的关键，旨在直接验证财务报表项目的真实性、准确性、完整性和合规性。

*资产负债审计：重点关注货币资金的安全性与合规性，通过函证、盘点等方式核实银行存款和库存现金；对应收款项（如应收医疗款、其他应收款）进行账龄分析、函证及抽查，评估坏账准备计提的充分性；对固定资产（尤其是大型医疗设备）、无形资产的购置、计价、折旧（摊销）、处置进行核查，确保资产安全完整；关注负债的完整性，特别是应付账款、应付职工薪酬、应交税费及各类专项应付款的核算。

*收支审计：这是医院审计的重中之重。收入方面，需详细审计医疗收入（门诊、住院）、药品收入、财政补助收入、科教项目收入等的真实性、完整性及收费合规性，检查是否存在乱收费、分解收费、虚报冒领等情况，尤其要关注医保基金的结算与使用是否符合政策要求。支出方面，重点审计医疗业务成本（药品、耗材、人员经费、折旧等）、管理费用、科研教学支出等的真实性、合规性和效益性，检查是否存在虚列支出、挪用专项资金、超标准开支等问题。

*成本与绩效审计：对于有条件或有特定要求的审计项目，还需关注医院的成本核算是否规范，各项投入的效益如何，是否存在资源浪费等情况。

在实施过程中，审计人员需对发现的疑点和问题进行深入追查，通过检查凭证、账簿、合同、会议纪要等原始资料，获取客观、相关的审计证据，并做好详细的审计工作底稿记录。

（三）审计报告阶段：梳理成果，客观呈现

审计实施阶段结束后，审计人员需对审计工作底稿进行汇总、整理和复核，形成初步的审计意见。首先，就审计发现的问题与被审计医院管理层进行充分沟通，听取其解释和说明，对有争议的事项进行进一步核实。沟通达成共识后，审计组根据审计证据和沟通结果，撰写审计报告初稿。报告应包括审计概况、审计发现的主要问题、问题产生的原因分析、处理处罚意见及改进建议等内容。报告初稿需经过多级复核，确保事实清楚、定性准确、依据充分、建议可行。最终定稿的审计报告将正式送达被审计医院及相关主管部门。

（四）后续跟踪阶段：推动整改，提升效能

审计报告的出具并非审计工作的终结。审计机构还需对被审计医院针对审计发现问题的整改情况进行跟踪检查，督促其制定切实可行的整改措施，限期完成整改，并将整改结果书面反馈。对于整改不力或拒不整改的，应及时向有关部门报告。通过后续跟踪，确保审计成果得到有效利用，促进医院财务管理水平和运营效益的持续提升。

二、医院财务审计关键注意事项

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