增值税会计处理：应交税费与明细科目.pdfVIP

第三章负债

第四节应交税费（2）

④“已交税金”专栏，记录一般当月已交纳的应交额；

⑤“销项税额抵减”专栏，记录一般按照现行制度规定因扣减销售额而减

少的销项税额；

⑥“减免”专栏，记录一般按现行制度规定准予减免的额；

⑦“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录实行“免、抵、退”办法的一般按

规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额；

⑧“出口退税”专栏，记录一般出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产

按规定退回的额；

⑨“转出未交”和“转出多交”专栏，分别记录一般月度终了转出

当月应交未交或多交的额；

（2）“待抵扣进项税额”明细科目，核算一般已取得扣税凭证并经税务机

关认证，按照现行制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。

（3）“转让金融商品应交”明细科目，核算转让金融商品发生的增

值税额。（性金融资产讲过）

（4）“未交”明细科目，核算一般月度终了从“应交”或“预交增

值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预交的额，以及当月交纳以前期间未交的

额。

（5）“待认证进项税额”明细科目，核算一般由于认证而从当

期销项税额中抵扣的进项税额。包括：一般已取得扣税凭证、按照现行

制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚认证的进项税额；一般已申请稽

核但尚未取得稽核相符结果的缴款书进项税额。

（6）“待转销项税额”明细科目，核算一般销售货物、加工修理修配劳务、服务、

无形资产或，已确认相关收入（或利得）但尚未发生纳税义务而需于以后期间

确认为销项税额的额。

（7）“简易计税”明细科目，核算一般采用简易计税方法发生的计提、扣

减、预缴、缴纳等业务。

（8）“预交”明细科目，核算一般转让、经营租赁服务、

建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的项目等，以及其他按现行制度

规定应预交的额。

（9）“代扣代交”明细科目，核算购进在境内未设经营机构的单位或

个人在境内的应税行为代扣代缴的。

2.取得资产、接受劳务

（1）一般购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者，按应计入

相关成本费用或资产的金额，借记“材料采购”、“在途物资”、“原材料”、“库存商品”、“生

产成本”、“无形资产”、“固定资产”、“用”等科目，按当月已认证的可抵扣额，

借记“应交税费——应交（进项税额）”科目，按当月未认证的可抵扣额，借

记“应交税费——待认证进项税额”科目，按应付或实际支