湖南会计从业资格证考试《财经法规与会计职业道德》之税收法律制度知识考点汇总湖南财会网.docVIP

湖南会计从业资格证考试《财经法规与会计职业道德》之税收法律制度

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一、税收的概念与分类?（一）税收概念

1.税收的概念

税收是国家为了满足通常的社会共同需要,凭借政治的权力,按照法定原则,强制地、免费地取得财政收入的一个特定的分派形式。

2.税收的作用?（1）税收是国家组织财政收入的重要形式和工具

（２）税收是国家调控经济运营的重要伎俩

(3）税收具备维护国家政权的作用?(４）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证

（二)税收的特征

税收具备强制性、免费性和固定性三个特征。

1.强制性。

2.免费性。

3.固定性。

(三）税收的分类?我国的税种分类方式重要有：

1.按征税对象分类,可以把全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型。

2.按征收管理的分工体系分类,可分为工商税类、关税类。

(1）工商税类——由税务机关负责征收管理(绝大部分）。

（２)关税类——由海关负责征收管理(关税)。

3.按照税收征收权限和收入支配权限分类,可分为中央税、地方税和中央地方共享税。

（1）中央税。属于中央政府的财政收入,由国家税务局负责征收管理，如关税和消费税。

(２)地方税。属于地方各级政府的财政收入,由地方税务局负责征收管理,如房产税、车船税、土地增值税、城乡土地使用税等。

(３）中央地方共享税。属于中央政府和地方政府财政的共同收入，由中央、地方政府按一定的比例分享税收收入，现在由国家税务局负责征收管理,如增值税、营业税、公司所得税、个人所得税等。

4.按照计税原则不一样进行的分类,可分为从价税、从量税和复合税。（了解）?(1)从价税是以征税对象价格为计税依据,其应纳税额随商品价格的变化而变化，大部分税种均采取这一计税方法,

課税对象的价格×比例税率=应纳税额

（２)从量税是以征税对象的数量、重量、体积等作为计税依据,其課税数额与征税对象数量相关而与价格无关。

应纳税额=重量、件数、容积、面积×单位税额

（3）复合税是对某一进出口货品或物品既征收从价税。即采取从量税和从价税同时征收的一个方法。

计算方法是:从量税额＋从价税额。

从价税：增值税、营业税、关税、所得税;

从量税：资源税，车船税,土地使用税等；

复合税：对卷烟、白酒征收的消费税。

二、税法及构成要素?(一)税收与税法的关系

1、概念

税法是国家制订的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利和义务的法律规范的总称。

2、税收与税法的关系

（二）税法的分类

１、功效税收实体法、税收程序法

2、税法法律级次划分法律、法规、规章、规范性文件

3、主权国家行使税收管辖权划分

国内税法、国际税法、外国税法

分类原则

类型

代表税种

征税对象

流转税类

增值税、消费税、营业税、关税

所得税类

公司所得税、个人所得税

财产税类

房产税、车船税

资源税类

资源税

行为税类

印花税、车辆购置税、都市维护建设税

征收管理的分工体系

工商税类

绝大多数

关税类

关税

分类原则

类型

代表税种

征收权限和收入支配权限

中央税

关税、消费税

地方税

土地使用税、契税、营业税

中央地方共享税

增值税、公司所得税、资源税

计税原则

从价税

增值税、营业税

从量税

资源税、车船税、土地使用税

复合税

消费税中的卷烟和白酒

(三）税法的构成要素（１1个)

三个基本要素：

纳税义务人

征税对象

税率

（三）税法的构成要素

１、征税人——税务部门、海关

2、纳税义务人——自然人、法人

３、征税对象——对什么征税

4、税目——征税的具体项目

5、税率:

(１)比例税率

(2）定额税率

(3)累进税率:

①全额累进税率——我国不采取

②超额累进税率——个人所得税?③超率累进税率——土地增值税?④超倍累进税率

6、计税依据:

（1）从价计征

(2)从量计征

（3)复共计征

７、纳税环节:

生产环节——流通环节——分派环节——消费环节

8、纳税期限:

按期纳税

按次纳税

9、纳税地点

机构所在地、劳务发生地、财产所在地、报关地

1０、减免税:

(１)减税:征减部分税款

免税:全部予以免去

(2)起征点:达不到不征、达成全额征；

（3)免征额:达不到不征、达成只征免予后的余额

1１、法律责任：

追缴不交或少缴税款、滞纳金

第二节重要税种

一、增值税

（一）增值税的概念与分类

１.增值税的概念

增值税,是对在我国境内销售货品，提供加工、修理修配劳务、进口货品、提供应税劳务的