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关税申报试题参考答案

一、单项选择题（每题2分，共20分）

1.根据《中华人民共和国海关法》规定，进出口货物的收发货人或者其代理人向海关申报的日期是指（）。

A.运输工具进境日期

B.海关接受申报数据的日期

C.报关单打印日期

D.缴纳税款日期

2.下列关于商品归类的表述，正确的是（）。

A.商品归类由报关行决定，海关仅负责审核

B.归类依据仅限于《商品名称及编码协调制度》（HS）

C.商品应在进口时按其申报时的状态归类

D.归类意见可参考行业惯例，无需依据HS规则

3.进口货物的完税价格，应当由海关以该货物的（）为基础审定。

A.成交价格

B.市场批发价格

C.生产成本价格

D.海关估价参考价

4.下列税费中，不属于关税申报时应申报的项目是（）。

A.关税

B.增值税

C.消费税

D.企业所得税

5.关于原产地申报，下列说法错误的是（）。

A.优惠贸易协定项下货物，需申报原产地证书代码

B.非优惠原产地申报，仅需列明“中国原产地”即可

C.原产地申报不实，可能导致货物不能享受协定税率

D.对原产地申报有争议的，海关可进行原产地核查

6.进出口货物申报时，下列哪项单证不是必须提交的？（）

A.报关单

B.商业发票

C.提运单

D.商品检验证书

7.申报单证与电子数据不一致时，海关的处理方式是（）。

A.以电子数据为准

B.以纸质单证为准

C.要求申报人更正一致后办理

D.退回申报不予受理

8.下列关于申报期限的说法，正确的是（）。

A.进口货物应在运输工具进境后10日内申报

B.出口货物应在货物运抵海关监管区后24小时内申报

C.经海关批准，申报期限可延长，最长不超过30日

D.特殊原因未申报的，可在货物放行后补报

9.申报价格中，下列费用应计入完税价格的是（）。

A.货物价款

B.购买佣金

C.境内运输费

D.进口关税

10.海关对申报内容有疑问时，申报人应（）。

A.拒绝提供补充材料

B.按海关要求进行解释和提供单证

C.自行修改申报内容

D.申请行政复议

二、判断题（每题1分，共10分，对的打“√”，错的打“×”）

1.进出口货物申报时，可以采用纸质申报或电子申报方式，电子申报与纸质申报具有同等法律效力。（）

2.商品归类时，如果品目条文与类注、章注无规定，可直接按商品的功能或用途归类。（）

3.进口货物的成交价格不包含卖方间接从买方获得的收益。（）

4.申报时商品数量与实际不符，但金额未超出申报金额的5%，海关可不予处理。（）

5.享受进口税收优惠的残疾人专用品，申报时无需提交相关证明文件。（）

6.海关接受申报后，申报内容不得修改；确有正当理由需要修改的，应在申报之日起15日内向海关提交书面申请。（）

7.进出口货物因不可抗原因造成申报延误的，经海关核准，可免予滞报金。（）

8.原产地申报为“中国制造”的进口货物，经查实为国外生产，海关可按申报不实处以罚款。（）

9.关税税率为10%，增值税税率为13%，则进口环节增值税的计税依据为（完税价格+关税）×13%。（）

10.申报时“成交方式”选择CIF，则运费、保费无需再单独申报。（）

三、简答题（每题10分，共30分）

1.简述关税申报的基本流程，并说明各环节的核心要求。

2.根据《协调制度》归类总规则，简述规则一至规则三的核心内容，并举例说明规则三“基本特征”原则的应用。

3.进口货物申报价格中，哪些费用应计入完税价格？哪些费用应扣除？请列举至少各3项并说明理由。

四、案例分析题（每题20分，共40分）

案例一

某进出口公司2023年5月10日向海关申报进口一批“不锈钢餐具”（申报HS编码，海关查验时发现，实际货物为“不锈钢餐具套装”，包含12件主餐具（刀、叉、勺）及4件辅餐具（餐盘、汤碗），其中辅餐具占比30%。经查阅《协调制度》注释目仅包括单独进口的餐具，而套装餐具应归入第73章其他子目。该公司称申报编码是根据同行经验确定，认为餐具功能相同，归类不应因套装改变。

问题：

（1）该公司的申报行为是否构成申报不实？为什么？（10分）

（2）海关应如何处理？请说明法律依据。（10分）

案例二

某企业2023年6月1日