所得税专题：写字楼购置、租赁及出售税务处理案例分析.pdfVIP

第04讲所得税专题

（六）所得税专

【例题1·综合题】甲公司适用的所得税税率为25%。相关资料如下：

资料一：2010年12月31日，甲公司以存款44000万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼，

立即以经营租赁方式对外出租，租期为2年，并办妥相关手续。该写字楼预计尚可使用22年，其取得时

的成本与计税基础一致。

资料二：甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。所得税纳税申报时，该写字楼在其预计

使用内每年允许税前扣除的金额均为2000万元。

资料三：2011年12月31日和2012年12月31日，该写字楼的公允价值分别为45500万元和50000

万元。

资料四：2012年12月31日，租期届满，甲公司收回该写字楼，并供本公司行政管理部门使用。甲公

司自2013年开始对该写字楼按年限平均法计提折旧，预计尚可使用20年，预计净残值为零。所得税纳税

申报时，该写字楼在其预计使用内每年允许税前扣除的金额均为2000万元。

资料五：2016年12月31日，甲公司以52000万元该写