杨建虎老师关于公路项目全过程审计的核心建议.docxVIP

公路项目全过程审计的核心建议

公路项目全过程审计贯穿项目立项、设计、施工至竣工结算的全生命周期，其核心目标是保障建设资金合规使用、控制工程造价、防范审计风险。杨建虎老师结合多年公路造价与审计实践经验，针对全过程审计的关键环节提出了系统性建议，既为审计人员提供了实操指引，也为施工、建设单位应对审计提供了核心思路，具体内容如下：

一、审计前期：聚焦基础准备与风险预判

审计前期的充分准备是提升审计效率、精准定位风险点的前提，杨建虎老师强调需重点做好两方面工作：

1.全面梳理核心资料，明确审计基准。审计人员进场后需系统收集招标文件、投标文件、施工范本合同、施工组织设计、施工图纸、零号台帐、变更文件、索赔文件、材料调差资料、第三方检测报告、试验资料、施工及监理日志等核心资料。其中，零号台帐作为后期审减的重灾区，需提前单独梳理，核对其与设计图纸、合同约定的一致性，明确计量基准范围；变更文件、索赔文件和材料调差虽经建设单位内审把关，但仍需核查内审流程的合规性，留存完整审核痕迹。

2.明晰审计主体权责，把握审计驱动逻辑。当前公路项目结算审计多由社会第三方咨询机构承接，其报酬按“基本费+审减提成”计算，部分委托单位还会下达审减任务，在双重驱动下审计单位会最大限度增加审减额。审计人员需清晰认知这一核心逻辑，同时明确建设单位、审计单位、施工单位的权责边界，重点关注三者间的制约关系，避免因流程疏漏导致审计结论偏差。

3.提前核查合同关键条款。重点审查计价方式（单价合同/总价合同/费率下浮）、变更索赔权限、工期延误责任划分、保证金预留与返还规则等核心条款，明确审计计价依据；对于安全文明施工费等不可竞争费，需确认合同约定是否符合国家规定，确保其按要求计取且不被违规核减。

二、实施阶段审计：紧扣各章节核心要点，精准把控审减风险

杨建虎老师结合公路项目清单章节特点，针对100章至500章的高频审计要点与审减风险点，提出了针对性核查建议，覆盖路基、路面、桥梁、隧道等核心工程环节：

（一）100章（总则）审计：侧重程序性与合规性核查

该章节审计以程序性核查为主，重点关注三项内容：一是安全文明施工费，需核查是否按合同约定或建设单位管理办法办理单独支付手续，确保程序完善；二是工程建筑一切险和第三者险，核对结算金额与保单、发票金额的一致性，杜绝金额虚增；三是承包人驻地建设，核查是否按合同约定拆除临建、恢复现场，若未达标则需按比例审减。此外，临时工程（如临时便道、临时用电、临时用地）需区分是否有设计依据，有设计的需按图施工并留存影像资料佐证，无设计的则需核查其必要性与费用合理性。

（二）200章（路基工程）审计：聚焦工程量精准性核查

路基工程作为造价占比高、审减风险大的环节，需重点把控以下要点：一是清表与挖方工程量，避免重复计算，挖方工程量按原地面线起算，若清表包含挖方段则需扣减清表量；二是填方工程量，需按路基横断面图重新核算，扣减挡墙、台背回填、涵洞等侵占填方的体积，这是决定项目造价成败的关键；三是特殊路基处理，核查其范围是否超出红线用地，无红线补征地手续的超范围部分不予核算，同时详细核对碎石桩、强夯等工程量的准确性；四是路基防护和排水工程，避免工程量延伸至桥梁范围且未施工的情况，现场查勘后对未施工部分予以扣减；五是变更工程，确保变更量计算正确，且已准确扣减零号台帐核定的原设计量，避免因建设单位内部沟通不畅导致原设计量理解偏差。

（三）300章（路面工程）审计：强化数量与质量双重核查

核心核查要点包括：一是路面结构层面积，重新核算并扣减两侧构筑物的侵占面积，尤其关注互通区、服务区等计算复杂区域，避免因计算思路差异导致大额审减；二是路床换填变更，核查变更理由的合理性，区分是否属于路基单位质量事故，明确费用承担主体；三是甲供材料管理，对比甲供沥青数量与理论用量，若理论用量小于甲供数量则核查甲供来源，若大于则排查结算数量或偷工减料问题，同时确认沥青桶是否按合同约定回收残值，未回收部分予以扣减；四是材料价差调整，核查价格指数来源的合规性（如省级交通造价站发布价），确保调差依据充分。

（四）400章（桥梁工程）审计：细化计量规则与工程量核查

重点关注计量规则的严格执行：一是钢筋计量，按设计图区分连接筋、定位筋、架立筋，此类不予计量的钢筋需准确扣减；二是钢绞线计量，剔除不予计量的工作长度部分；三是桩基长度，按合同约定从桩底算至承台底或系梁底，剔除系梁高度范围内的长度，同时核对结算长度与桩检报告的一致性；四是桥面铺装与桥头搭板，避免桥面铺装混凝土与防撞护栏基础重复计算，核查搭板垫层是否与路面结构层重复；五是隐蔽工程，通过查阅施工影像、监理验收记录等资料验证施工质量，必要时采用雷达探测等技术手段辅助核查。

（五）500章（隧道工程）审计：聚焦边界与分类准确性核查

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