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2026年企业税务专员面试题目与解答

一、单选题（每题2分，共20题）

1.某制造业企业2026年发生研发费用300万元，根据现行政策，可在税前加计扣除的比例是（）。

A.50%

B.75%

C.100%

D.150%

答案：D

解析：根据《财政部税务总局科技部关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（2026年第3号），制造业企业研发费用税前加计扣除比例提高到150%。

2.以下哪种情况不属于小微企业增值税免税政策范围？（）

A.年应纳税所得额不超过100万元的小型微利企业

B.年应纳税所得额不超过300万元的小型微利企业

C.年应纳税所得额不超过100万元且符合条件的小型微利企业

D.年应纳税所得额不超过300万元且符合条件的小型微利企业

答案：B

解析：根据现行政策，小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。选项B未强调符合条件。

3.某房地产企业2026年取得土地使用权支出5000万元，根据《企业会计准则》，该支出应如何处理？（）

A.全部计入当期损益

B.50%计入当期损益，50%资本化

C.全部资本化，分摊年限不超过50年

D.全部资本化，按直线法计提摊销

答案：C

解析：根据《企业会计准则第4号——无形资产》，房地产企业取得土地使用权应全部资本化，且摊销年限不超过法律规定年限（通常不超过50年）。

4.以下哪种发票不属于增值税专用发票？（）

A.房地产开发企业开具的房屋销售发票

B.一般纳税人销售货物开具的发票

C.小规模纳税人销售服务开具的发票（征收率3%）

D.行政事业单位提供应税服务开具的发票

答案：C

解析：小规模纳税人不得开具增值税专用发票，只能开具普通发票。

5.某高新技术企业2026年度应纳税所得额200万元，根据最新政策，其企业所得税实际税负应为（）。

A.15%

B.10%

C.5%

D.0%

答案：C

解析：根据《关于促进高新技术企业和科技型中小企业发展的税收政策》，高新技术企业减按15%税率征收企业所得税，但科技型中小企业可进一步减按5%税率。

6.企业发生非货币性资产交换，下列说法正确的是（）。

A.必须确认收益

B.不确认任何收益

C.仅在换出资产账面价值大于换入资产时确认收益

D.仅在换入资产公允价值能可靠计量时确认收益

答案：D

解析：根据《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》，除非有确凿证据表明交易具有商业实质且换入资产公允价值能可靠计量，否则不确认损益。

7.个人所得税专项附加扣除中，下列哪项标准每年会根据物价水平进行调整？（）

A.子女教育支出

B.继续教育支出

C.大病医疗支出

D.3岁以下婴幼儿照护支出

答案：C

解析：大病医疗支出扣除标准为8万元（年），但实际扣除限额会根据上一年度全国居民人均医疗费用支出水平确定。

8.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，在税务处理上要求（）。

A.必须取得增值税专用发票

B.必须取得发票

C.必须取得正规票据

D.无需取得任何凭证

答案：C

解析：根据《企业所得税法实施条例》，与生产经营活动有关的合理支出，应当取得合法有效的凭证。

9.以下哪种情况不属于企业所得税不征税收入？（）

A.财政拨款

B.行政事业单位的补助收入

C.国债利息收入

D.符合条件的政策性搬迁补偿收入

答案：C

解析：国债利息收入属于免税收入，但不属于不征税收入。

10.企业出口货物时，下列说法正确的是（）。

A.必须开具增值税专用发票

B.可以开具增值税普通发票

C.无需开具任何发票

D.只能开具出口发票

答案：B

解析：出口货物通常开具增值税普通发票，并按规定进行退（免）税。

二、多选题（每题3分，共10题）

1.以下哪些属于企业研发费用加计扣除的范围？（）

A.人员人工费用

B.设备购置费用

C.折旧费用

D.仪器设备运行维护费

E.研发成果转化费用

答案：ABCD

解析：研发费用加计扣除范围包括人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销费用、新产品设计费等，但不包括研发成果转化后的费用。

2.小微企业享受增值税优惠政策需要满足哪些条件？（）

A.年应征增值税销售额不超过500万元

B.财务会计制度健全

C.有固定的生产经营场所

D.职工人数不超过100人

E.符合相关税收征管要求

答案：ACE

解析：小微企业增值税优惠政策主要条件为年销售额不超过500万元、纳税人类型为一般纳税人且符合征管要求。

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