税务师考试税法一核心考点深度解析与习题集.docxVIP

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2026年税务师考试税法一核心考点深度解析与习题集

一、单项选择题（共5题，每题2分）

1.考点：增值税征税范围中的混合销售行为

某零售商同时销售服装和服装搭配的配饰，未单独核算销售额。该零售商的混合销售行为应如何处理？

A.一并征收增值税，适用13%税率

B.一并征收增值税，适用9%税率

C.分别核算，服装适用13%税率，配饰适用9%税率

D.不征收增值税

2.考点：企业所得税收入总额的确认

企业2025年度收到一笔三年期国债利息收入，该收入在企业所得税前应如何确认？

A.全额计入当期收入总额

B.按年分期确认收入

C.仅确认利息收入的一半

D.免税收入，不计入收入总额

3.考点：个人所得税专项附加扣除中的子女教育扣除标准

纳税人2025年度其子女在全日制学历教育阶段，每月可享受多少专项附加扣除？

A.1000元

B.2000元

C.3000元

D.500元

4.考点：印花税应纳税额的计算

某企业签订一份租赁合同，年租金为100万元，合同签订时已按0.5‰贴花，后续年度如何处理印花税？

A.每年重新贴花0.5‰

B.每年重新贴花1‰

C.免征印花税

D.仅首次贴花，后续免征

5.考点：土地增值税的清算条件

下列哪种情形下，房地产开发企业应进行土地增值税清算？

A.项目已竣工并交付50%以上商品房

B.项目已取得销售（预售）许可证

C.项目已实现全部销售收入

D.房地产开发企业申请清算

二、多项选择题（共4题，每题3分）

1.考点：增值税小规模纳税人免税政策

根据现行政策，增值税小规模纳税人可享受哪些免征增值税的情形？

A.月销售额10万元以下的应税销售收入

B.转让不动产的销售额

C.提供应税服务的销售额

D.年应税销售额不超过500万元的纳税人

2.考点：企业所得税前可扣除的费用项目

下列哪些费用在企业所得税前可全额扣除？

A.职工工资薪金支出

B.资产租赁费用

C.业务招待费支出

D.纳税人自行开发的软件费用

3.考点：个人所得税综合所得汇算清缴的扣除项目

纳税人在年度汇算清缴时，可从应纳税所得额中扣除哪些项目？

A.依法缴纳的社会保险费

B.个人购买的商业健康保险支出

C.赡养老人支出

D.个人购买的重大疾病保险支出

4.考点：房产税的征税范围

下列哪些房产应缴纳房产税？

A.企业出租的商铺

B.个人自用的住宅

C.免税的宗教寺庙房产

D.事业单位自用的办公用房

三、判断题（共5题，每题2分）

1.考点：增值税留抵退税政策

增值税一般纳税人可申请留抵退税的情形是当期进项税额大于销项税额且超过一定比例。

2.考点：个人所得税专项附加扣除的追溯适用

纳税人可在申报当年追溯享受子女教育专项附加扣除，但不得追溯超过5年。

3.考点：消费税的征收方式

卷烟在计征消费税时，实行从价定率和从量定额复合计税方式。

4.考点：企业所得税的关联交易

企业与关联方之间的交易，若不符合独立交易原则，税务机关可进行纳税调整。

5.考点：土地增值税的预缴

房地产开发企业在取得销售（预售）许可证后，需按比例预缴土地增值税。

四、计算题（共2题，每题6分）

1.考点：增值税应纳税额计算

某商贸企业2025年7月销售商品，取得含税销售额23.4万元，购进货物取得增值税专用发票，注明金额10万元，税额1.3万元。该企业当月应缴纳多少增值税？

（假设适用13%税率，小规模纳税人适用3%征收率）

2.考点：企业所得税应纳税额计算

某企业2025年度营业收入500万元，营业成本300万元，销售费用50万元，管理费用80万元，财务费用30万元，公益性捐赠支出20万元（年度利润总额的12%以内可扣除）。该企业当年应缴纳多少企业所得税？（企业所得税税率25%）

五、综合题（共2题，每题10分）

1.考点：个人所得税综合所得汇算清缴

纳税人2025年度工资收入30万元，劳务报酬收入10万元（已预缴个人所得税1万元），利息收入2万元，子女教育支出12万元，赡养老人支出6万元。计算该纳税人年度汇算清缴应补（退）税额。

2.考点：土地增值税清算

某房地产开发项目取得土地使用权支付成本500万元，开发成本300万元，开发费用80万元，销售成本200万元，销售收入800万元。计算该项目应缴纳的土地增值税。（假设土地增值税四级超率累进税率分别为30%、40%、50%、60%）

答案与解析

一、单项选择题

1.答案：A

解析：混合销售行为需一并征收增值税，适用货物销售的主要税率，此处服装为主，适用13%税率。

2.答案：A

解析：国债利息收入属于免税收入，但在计算企业所得税时仍需计入收入总额，只是最终不征税。

3.答案：A