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2026年税务核算岗位面试问题集

一、税务基础知识（共5题，每题6分，总分30分）

1.题目：简述增值税专用发票与普通发票的区别，并说明在税务核算中如何进行账务处理。

答案：增值税专用发票与普通发票的主要区别在于：

-发票类型：专用发票适用于一般纳税人，可抵扣进项税额；普通发票适用于小规模纳税人或一般纳税人向消费者销售货物。

-税额计算：专用发票的税额可抵扣销项税额，普通发票不可抵扣。

-开票要求：专用发票需通过税控系统开具，普通发票相对灵活。

账务处理：

-专用发票：借记“应交税费—应交增值税（进项税额）”等，贷记“银行存款”或“应付账款”；销项时借记“应收账款”，贷记“应交税费—应交增值税（销项税额）”等。

-普通发票：借记“银行存款”或“库存现金”，贷记“主营业务收入”等，不涉及进项税抵扣。

2.题目：解释企业所得税的税率政策，并说明小型微利企业的税收优惠。

答案：企业所得税税率政策包括：

-标准税率：一般企业25%；

-优惠税率：符合条件的小型微利企业，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳（实际税负2.5%）；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳（实际税负10%）。

账务处理：借记“所得税费用”，贷记“应交税费—应交企业所得税”。小型微利企业需根据政策调整应纳税所得额。

3.题目：描述个人所得税的专项附加扣除政策，并举例说明如何影响税务核算。

答案：个人所得税专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等，纳税人可据实扣除。

举例：某员工年缴纳房租3万元，符合住房租金扣除标准（每月1500元），则年度可扣除1.8万元，应纳税所得额减少，从而降低个人所得税。账务处理上，专项附加扣除在计算应纳税所得额时直接抵扣，不单独做账。

4.题目：解释消费税的征收范围和计税方式，并说明其与增值税的区别。

答案：消费税征收范围包括烟、酒、化妆品、成品油等，计税方式分为从价定率和从量定额。

与增值税区别：消费税在生产和流通环节征收，增值税在销售环节征收；消费税是价内税，增值税是价外税。税务核算中，消费税计入“税金及附加”，增值税计入“应交税费”。

5.题目：简述税务登记的流程，并说明变更税务登记的条件。

答案：税务登记流程：

-开业登记：企业成立后30日内向税务机关申请登记，提供营业执照等材料；

-变更登记：企业经营范围、法人等变更后，需30日内提交变更申请；

-注销登记：企业解散时，需提交清算报告等材料办理注销。

变更条件：经营范围、注册资本、法人代表等关键信息变更时必须办理变更登记。

二、税务核算实务（共6题，每题7分，总分42分）

1.题目：某企业2025年采购原材料取得增值税专用发票，金额100万元，税额13万元，材料入库时发生毁损20%，说明进项税额转出的会计处理。

答案：毁损部分的进项税额需转出，转出金额=20%×13万元=2.6万元。会计分录：

-借记“待处理财产损溢”（含税金额80万元，税额10.4万元）；

-贷记“原材料”（80万元）；

-贷记“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”2.6万元。

2.题目：某个体工商户2025年营业额200万元，成本100万元，可享受小微企业增值税减免，计算实际应缴税额（假设增值税率6%）。

答案：个体工商户按小规模纳税人政策，年应纳税额不超过50万元的部分减按50%征收，实际应缴税额=200万元×6%×50%=6万元。账务处理：借记“税金及附加”，贷记“应交税费”。

3.题目：某企业2025年支付广告费50万元，其中30万元与收入相关，20万元与收入无关，说明税前扣除的处理。

答案：与收入相关的30万元可全额税前扣除；与收入无关的20万元需调增应纳税所得额。会计分录：

-借记“销售费用”30万元；

-借记“管理费用”20万元；

-贷记“银行存款”50万元。

税务调整：20万元需在计算所得税时调增。

4.题目：某上市公司2025年研发费用100万元，符合加计扣除政策（按75%扣除），说明会计处理及税前扣除金额。

答案：研发费用加计扣除75%，即额外扣除75万元，税前扣除总额=100万元+75万元=175万元。会计分录：

-借记“研发费用加计扣除”75万元；

-贷记“应交税费—应交所得税”（减少税负）。

5.题目：某企业2025年出口货物FOB价100万美元，离岸价中含运费5万美元，说明免抵退税的计算（假设汇率6.8）。

答案：出口货物免抵退税额=（FOB-运费）×汇率×13%=（100-5）×6.8×13%=77.24万元。会计分录：

-借记“应交税