实木地板生产企业增值税与消费税计算案例分析.pdfVIP

（2）甲百货商场零售金银首饰应计算的增值税销项税额=（10.53-5.85）÷（1+17%）×17%+2.34÷（1+17%）×17%=1.02（万

元）；

（3）甲百货商场销售食用植物油和家用电器应计算的增值税销项税额=22.6÷（1+13%）×13%+58.5÷（1+17%）×17%=11.1

（万元）；

（4）甲百货商场2016年3月可以抵扣的进项税额=35×（1-80%）=7（万元）；

甲百货商场本月应纳增值税税额=1.7+1.02+11.1-7=6.82（万元）。

【解析】①甲百货商场尚未取得乙企业开具的增值税专用发票，不得就业务（4）抵扣进项税额；②虽然自2013年8月1日起，

纳税人购进应征消费税的汽车、摩托车、游艇自用，可以抵扣购进时的增值税进项税额，但仍然需要取得增值税专用发票（税

控机动车销售统一发票），取得普通发票的不能抵扣进项税额；

③非正常损失（因管理不善）的购进货物及相关的应税劳务，不得抵扣进项税额。

三、课后习题

【习题1·综合题】某企业为增值税一般纳税人，2016年3月份发生以下业务：

（5）当月收取B货物（非酒类）包装物押金25740元，罚没B货物包装物逾期押金12870元。

【答案及解析】

当期销项税额=585000÷（1+17%）