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税收法律基础知识点

税收法律关系

税收法律关系是由税收法律规范确认和调整的，国家和纳税人之间发生的具有权利和义务内容的社会关系。它包含三个要素：

-主体：指税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人，包括征税主体和纳税主体。征税主体是国家，税务机关等代表国家行使征税权；纳税主体是履行纳税义务的单位和个人。

-客体：即税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象，也就是征税对象，如所得税的征税对象是所得，流转税的征税对象是商品或劳务的流转额等。

-内容：是税收法律关系主体所享有的权利和应承担的义务。征税主体有权依法征税、进行税务检查等，同时要履行依法征税、提供服务等义务；纳税主体有依法纳税的义务，但也享有知情权、申请减免税权等权利。

税法构成要素

-纳税人：又称纳税义务人，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，明确了对谁征税的问题。

-征税对象：是税法规定对什么征税，是区别不同类型税种的主要标志。比如，增值税的征税对象是货物和应税劳务，房产税的征税对象是房产。

-税率：是应纳税额与征税对象之间的比例，是计算税额的尺度，也是税收制度的中心环节。税率分为比例税率、累进税率和定额税率。比例税率对同一征税对象不分数额大小，规定相同的征收比例；累进税率根据征税对象数额的大小，规定不同等级的税率；定额税率按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固定的税额。

-纳税环节：指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节，如消费税在生产环节、委托加工环节和进口环节缴纳。

-纳税期限：是纳税人按照税法规定缴纳税款的期限，有按期纳税和按次纳税之分，如增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。

税收分类

-按征税对象分类：可分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类。流转税是以商品生产、商品流通和劳动服务的流转额为征税对象的一类税收，如增值税、消费税；所得税是以纳税人的各种所得额为征税对象的一类税收，如企业所得税、个人所得税；财产税是以纳税人拥有或支配的财产为征税对象的一类税收，如房产税、契税；资源税是以自然资源为征税对象的一类税收，如资源税、城镇土地使用税；行为税是以纳税人的某些特定行为为征税对象的一类税收，如印花税、车辆购置税。

-按税收征收权限和收入支配权限分类：分为中央税、地方税、中央地方共享税。中央税是由中央政府征收和管理使用或由地方政府征收后全部划解中央政府所有并支配使用的一类税，如关税、消费税；地方税是由地方政府征收、管理和支配的一类税，如土地增值税、城镇土地使用税；中央地方共享税是税收收入由中央和地方政府按一定比例分享的税种，如增值税、企业所得税。

税收征收管理

-税务登记：是税务机关对纳税人的生产、经营活动进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一种法定制度，包括开业登记、变更登记、注销登记等。

-账簿、凭证管理：纳税人、扣缴义务人应按照规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。同时要按照规定保管账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料。

-纳税申报：纳税人、扣缴义务人应按照税法规定的期限和内容，如实向税务机关报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。申报方式有直接申报、邮寄申报、数据电文申报等。

-税款征收：是税收征收管理工作的中心环节，税务机关可根据不同情况采取查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收等方式征收税款。同时，为保障税款及时足额入库，税务机关有权采取税收保全措施、税收强制执行措施等。

税务行政复议与诉讼

-税务行政复议：是指纳税人、扣缴义务人等认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益，依法向税务行政复议机关提出复查该具体行政行为的申请，税务行政复议机关依照法定程序对被申请的具体行政行为进行合法性、适当性审查，并作出行政复议决定的活动。

-税务行政诉讼：是指公民、法人和其他组织认为税务机关及其工作人员的具体税务行政行为违法或者不当，侵犯了其合法权益，依法向人民法院提起行政诉讼，由人民法院对具体税务行政行为的合法性和适当性进行审理并作出裁决的司法活动。