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小规模经营主体税务合规性自检框架

一、使用说明

本框架适用于个体工商户、小微企业等小规模经营主体（月销售额≤10万元/季销售额≤30万元）

建议每季度开展全面自查，或在税务事项变动时及时核查

通过”检查内容-自检要点-常见问题-整改建议”四步法逐项核查

重要提示：具体政策以税务机关最新规定为准，重大问题请咨询专业税务顾问

二、基本信息核对

1.纳税人识别号（税号）

检查内容：税号与营业执照、税务登记信息一致性

自检要点：

比对税务登记证/电子税务局显示的税号

核对银行账户开户许可证、合同文件中的税号

常见问题：

税号填写错误导致申报系统无法识别

公司名称变更后未同步更新税号信息

整改建议：

3日内向主管税务机关提交《税务登记变更表》

全面清理业务往来文件中的税号信息

2.主管税务机关确认

检查内容：税务登记中的主管税务机关是否准确

自检要点：

检查税务登记信息中所属税务分局/所

确认电子税务局登录时显示的税务机关

常见问题：

跨区域经营未办理税务事项迁移

未及时变更主管税务机关导致申报错误

整改建议：

通过电子税务局提交《跨区经营涉税事项报告》

联系新辖区税务机关确认管辖范围

三、税务登记与资格管理

1.小规模纳税人资格确认

检查内容：是否符合小规模纳税人标准（年销售额≤500万元）

自检要点：

核查连续12个月累计销售额（含免税销售额）

确认税务系统中”一般纳税人”标志为”否”

常见问题：

超过标准未在15日内申请一般纳税人登记

误用小规模纳税人身份申报一般纳税人业务

整改建议：

超标后立即提交《增值税一般纳税人登记表》

更正已申报错误报表并缴纳滞纳金

2.税务登记信息更新

检查内容：登记信息与实际经营情况一致性

自检要点：

核对经营地址、法定代表人、经营范围等信息

检查银行账户信息是否更新

常见问题：

经营地址变更未申报导致无法接收税务文书

股东变更后未更新税务登记

整改建议：

15日内通过电子税务局办理变更登记

保存变更证明材料备查

四、申报纳税合规性

1.增值税申报

检查内容：申报周期、销售额、应纳税额准确性

自检要点：

确认申报周期（月度/季度）是否与税务机关核定一致

核对《增值税纳税申报表（小规模适用）》中”应征增值税不含税销售额”

检查小微企业免税销售额栏次填报（季度≤30万元）

常见问题：

混淆含税销售额与不含税销售额

错误适用免税政策导致多缴/少缴税款

整改建议：

重新计算不含税销售额=含税销售额÷(1+征收率)

通过电子税务局提交更正申报表

2.附加税费申报

检查内容：城建税、教育费附加等同步申报情况

自检要点：

检查附加税费计算基数是否为实际缴纳的增值税额

确认小微企业附加税费减免资格（季度≤30万元）

常见问题：

未随增值税同步申报附加税费

错误填报减免税额

整改建议：

补申报附加税费并申请退税

核对《附加税费申报表》与增值税申报表数据一致性

3.个人所得税申报

检查内容：员工工资薪金、劳务报酬代扣代缴情况

自检要点：

核对《个人所得税扣缴申报表》是否按月申报

检查”收入额”“应纳税所得额”计算是否准确

常见问题：

未申报零星劳务报酬

未足额扣缴税款

整改建议：

补申报并通过自然人电子税务局缴纳税款

建立员工薪酬台账，规范代扣代缴流程

五、发票管理规范性

1.发票开具合规性

检查内容：发票内容、税率、抬头等规范性

自检要点：

核对开票金额是否与实际交易一致

确认”商品名称”是否具体明确（不得使用”办公用品”等笼统项目）

检查购买方纳税人识别号是否完整填写

常见问题：

虚开发票或拆分发票逃避监管

未按规定开具增值税专用发票（小规模纳税人须税务机关代开）

整改建议：

作废违规发票并重新开具

通过电子税务局申请代开专票

2.发票保管与使用

检查内容：发票领用、存根联管理规范性

自检要点：

检查发票领用簿记录是否完整

确认发票存根联按月装订保存

核对发票专用章使用是否规范

常见问题：

发票遗失未及时报告

存根联丢失导致无法提供交易凭证

整改建议：

15日内向税务机关提交《发票挂失/损毁报告表》

建立电子发票台账系统，定期备份

六、财务核算与凭证管理

1.账簿设置

检查内容：是否按规定设置账簿

自检要点：

个体户是否建立简易账（收入支出明细）

微型企业是否设置复式账（资产负债表、利润表）

常见问题：

仅用记账软件记录未建立正式账簿

收支记录与银行流水不匹配

整改建议：

按照《个体工商户建账管理暂行办法》规范建账

每月核对银行流水与账面记录

2.成本费用凭证

检查内容：支出凭证合法性与完整性

自检要点：

检查500元以下零星支出是否符合税前扣除规定（需注明用途、日期、收款人）

确认大额支出（≥500元）是否有合规发票或凭证

常见问题：

用白条报销大额费用

未取得合规发票导致无法税前扣除

整改建