探寻中国遗产税立法的路径与挑战：基于公平与效率的视角.docxVIP

探寻中国遗产税立法的路径与挑战：基于公平与效率的视角

一、引言

1.1研究背景与意义

随着我国经济的持续快速发展，居民财富不断积累，个人资产规模日益庞大。根据相关数据显示，近年来我国高净值人群数量和可投资资产总额呈现出显著的增长态势，这为遗产税的开征奠定了一定的经济基础。与此同时，社会贫富差距问题逐渐凸显，基尼系数长期处于高位，这不仅影响了社会的公平与和谐，也对经济的可持续发展构成了潜在威胁。遗产税作为一种重要的财富再分配工具，具有调节社会财富分配、缩小贫富差距的功能。通过对高收入群体的遗产进行征税，可以在一定程度上减少财富的代际积累，防止财富过度集中于少数人手中，促进社会公平的实现。

从国际经验来看，许多发达国家和部分发展中国家都已建立了较为完善的遗产税制度。例如，美国的遗产税采用累进税率，对高价值遗产征收较高比例的税款；日本的遗产税根据继承人与被继承人的关系以及继承财产的多少确定税率，体现了税收的公平性和合理性。这些国家的实践表明，遗产税在调节财富分配、促进社会公平方面发挥了积极作用，同时也为国家财政收入做出了一定贡献。

在我国，遗产税的立法问题一直备受关注。早在1993年，国务院批转国家税务总局《工商税制改革实施方案》中就提到了开征遗产税。此后，遗产税的开征多次被写入国家相关规划和报告中，但由于各种原因，遗产税立法至今仍未取得实质性进展。然而，随着我国经济社会的发展以及税收制度改革的不断深入，遗产税立法的必要性和紧迫性日益凸显。

开征遗产税对我国具有多方面的重要意义。在社会公平方面，遗产税能够对财富进行再分配，减少因继承导致的财富不平等，促进社会公平正义，缓解社会矛盾，增强社会的稳定性和凝聚力。在经济发展方面，它有助于引导人们合理规划财富，鼓励个人通过自身努力创造财富，提高社会的创新活力和经济效率，同时也能在一定程度上促进消费和投资的合理配置。在税收体系完善方面，遗产税作为财产税的重要组成部分，开征遗产税能够填补我国税收体系在财富传承环节的空白，优化税收结构，提高税收制度的科学性和完整性，增强国家税收调控的能力。

1.2国内外研究现状

在国外，关于遗产税立法的研究历史悠久且成果丰富。早期的研究主要集中在遗产税的理论基础和经济效应方面。亚当?斯密在《国富论》中提出，税收应遵循公平、确定、便利和经济的原则，遗产税的征收符合公平原则，因为它对因继承而获得财富的人征税，减少了财富分配的不平等。随着经济的发展和社会的变迁，后续研究逐渐深入到遗产税的具体制度设计、征收管理以及对经济社会的影响等多个领域。在制度设计方面，学者们对遗产税的税制模式、税率结构、扣除项目等进行了广泛探讨。例如，一些研究比较了总遗产税制、分遗产税制和混合遗产税制的优缺点，认为不同的税制模式适用于不同的国家国情和社会经济环境。在税率结构方面，研究主要关注如何设计合理的税率以实现税收公平和效率的平衡，一些学者主张采用累进税率，以加大对高收入群体的调节力度；而另一些学者则担心过高的税率可能会对经济产生负面影响，如抑制投资和创业。在征收管理方面，研究重点关注如何提高遗产税的征管效率，减少税收流失。国外学者提出了建立完善的财产登记制度、评估制度和税务审计制度等建议，以确保遗产税的顺利征收。此外，关于遗产税对经济社会的影响，研究涵盖了对经济增长、财富分配、消费和投资等多个方面的分析。一些研究表明，遗产税的征收可以促进社会公平，减少财富集中，对经济增长具有一定的积极作用；但也有研究指出，遗产税可能会对企业的发展和传承产生一定的阻碍，尤其是对家族企业的影响较大。

在国内，随着经济的快速发展和社会财富的不断积累，遗产税立法问题逐渐成为学术界和社会关注的焦点。国内学者的研究主要围绕遗产税开征的必要性、可行性、税制模式选择以及配套制度建设等方面展开。在必要性方面，多数学者认为，我国目前贫富差距较大，开征遗产税有助于调节社会财富分配，缩小贫富差距，促进社会公平。例如，有学者通过对我国居民收入和财富分配数据的分析，指出遗产税可以对高收入阶层的财富进行调节，防止财富的代际传递导致贫富差距进一步固化。在可行性方面，学者们从经济基础、法律环境、征管能力等多个角度进行了探讨。一些学者认为，我国经济的快速发展使得居民财富规模不断扩大，为遗产税的开征提供了经济基础；同时，我国的法律体系不断完善，税收征管能力也在逐步提高，这些都为遗产税的开征创造了有利条件。然而，也有学者指出，我国在财产登记制度、评估制度等方面还存在不足，税收征管能力有待进一步加强，这些因素可能会影响遗产税的顺利实施。在税制模式选择方面，国内学者主要对总遗产税制、分遗产税制和混合遗产税制进行了比较分析。大部分学者倾向于选择总遗产税制，认为该模式具有征收简便、征管成本低等优点，更符合我国目前的国情。在配套制度建设方面，学者们提