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我国环境税收体系的困境与突破：基于绿色发展的深度剖析

一、引言

1.1研究背景与意义

随着工业化和城市化进程的加速，我国环境问题日益严峻。水土流失、土地荒漠化、大气污染、水污染等生态破坏和环境污染现象频发，不仅威胁着人民群众的身体健康，也制约着经济的可持续发展。例如，长期的水土流失导致土地肥力下降，影响农业生产；严重的大气污染使得雾霾天气增多，引发各种呼吸道疾病。

环境税收作为一种重要的经济手段，在环境保护和可持续发展中发挥着关键作用。征收环境税可以通过价格机制，使企业和个人在生产生活中充分考虑环境成本，从而减少污染物排放，促进资源的合理利用。例如，对高污染、高耗能企业征收较高的环境税，会增加其生产成本，促使企业改进生产技术、减少污染排放，进而推动产业结构调整和升级，实现经济发展与环境保护的良性互动。

此外，环境税收还能为环境保护和生态建设筹集资金，用于支持环保项目和技术研发，提升环境治理能力。在“双碳”目标背景下，完善环境税收体系对于推动我国绿色低碳发展、实现可持续发展目标具有重要的现实意义。

1.2国内外研究综述

国外对环境税收的研究起步较早，理论和实践都相对成熟。在理论方面，庇古税理论为环境税收奠定了基础，认为通过对污染者征税可以纠正外部性，实现资源的最优配置。随后，众多学者围绕环境税的经济效应、环境效应以及对社会福利的影响等展开深入研究。在实践中，许多发达国家如美国、欧盟国家等已建立了较为完善的环境税收体系，涵盖了污染税、资源税等多个税种，并在环境保护中取得了显著成效。例如，欧盟国家通过征收碳税，有效减少了二氧化碳的排放。

国内对环境税收的研究始于20世纪90年代，随着环境问题的日益突出，相关研究逐渐增多。学者们主要从环境税的理论基础、我国开征环境税的必要性和可行性、环境税收体系的构建等方面进行探讨。一些研究提出应借鉴国外经验，结合我国国情，建立适合我国的环境税收体系。然而，目前国内研究在环境税收政策的具体执行效果评估、环境税收体系与其他环保政策的协同配合以及如何进一步完善环境税收体系以适应新形势发展等方面仍存在不足。

1.3研究方法与创新点

本文主要采用以下研究方法：文献研究法，通过查阅国内外相关文献，梳理环境税收的理论和实践发展脉络，为研究提供理论支持；案例分析法，选取国内典型地区或企业实施环境税收政策的案例，深入分析环境税收在实际应用中的效果和存在的问题；比较研究法，对比国内外环境税收体系和政策，借鉴国外先进经验，提出适合我国的改进建议。

本文的创新点在于从多维度对我国环境税收问题进行深入分析，不仅关注环境税收的经济和环境效应，还探讨其对社会公平、产业发展等方面的影响。同时，结合我国最新的环保政策和经济发展形势，运用最新的案例和数据进行分析，使研究更具时效性和针对性。

二、我国环境税收的理论基础

2.1环境税收相关概念界定

环境税，也被称为生态税或绿色税，是20世纪末国际税收学界兴起的概念，至今国际上尚未形成一个被广泛接受的统一定义。从广义来讲，环境税是指所有能够对减少污染排放、保护环境起到作用的税收制度的统称，其涵盖范围广泛，不仅包括针对污染物排放和二氧化碳排放行为课征的税种，还包括与环境保护相关的资源税、消费税中对高污染、高耗能产品的征税以及为鼓励环保行为设置的税收优惠政策等，旨在通过税收手段引导经济主体的行为，减少对环境的负面影响，促进资源的合理利用和生态环境的保护。例如，消费税中对鞭炮、焰火等可能造成环境污染的产品征收较高税率，促使消费者减少购买，从而间接减少相关污染排放。

狭义的环境税，则主要聚焦于以环境保护为直接目的，专门针对污染物排放（如大气污染物、水污染物、固体废物等）和二氧化碳排放的行为课征的税种。像我国开征的环境保护税就属于狭义环境税范畴，其直接针对企业事业单位和其他生产经营者直接向环境排放应税污染物的行为征税，计税依据根据应税污染物的排放量、种类等确定，如应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定，应税水污染物同样按照污染物排放量折合的污染当量数确定。

环境保护税是环境税体系中的重要组成部分，也是狭义环境税的典型代表。它是对在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者征收的一种税。环境保护税具有明确的指向性，就是为了保护和改善环境，减少污染物排放，推进生态文明建设。其征收能够增加排污者的生产经营成本，基于经济利益的考量，排污者会有动力采取措施减少污染排放，如升级生产设备、改进生产工艺等，从而达到保护环境的目的；从行业层面看，会引导社会资源从高耗能高污染行业向绿色低碳产业和高效能产业流动，推动产业结构优化升级。

2.2理论依据

2.2.1外部性理论

外部性，又称外部效应或外部影响，