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税务会计与纳税筹划TaxationAccountingandTaxPlanning2026/2/12

课程简介税法税务会计纳税筹划税务会计基础会计财务会计纳税筹划应用能力2026/2/12

课时安排章节名称讲授时数实验时数小计第一学期第一章税务会计与纳税筹划基础426第二章增值税会计与纳税筹划181028第三章消费税会计与纳税筹划8412第四章流转环节小税种会计628第二学期第五章企业所得税会计与纳税筹划121224第六章个人所得税会计与纳税筹划448第七章其他各税会计224合计5436902026/2/12

2014年1-6月各税种收入占比情况：(64286.74亿元)税种增值税消费税营业税进口环节税企业所得税个人所得税出口退税收入15196.84561.649199.756933.0116253.014069.475847.37占比例23.6%7.1%14.3%10.8%25.3%6.3%税种土地增值税契税车辆购置税关税土地使用税房产税证券交易印花税收入2232.732174.181444.31298.151061.71959.01227.98占比例3.2%3.4%2.2%2.2%1.7%1.5%0.4%第一章纳税基础2026/2/12

主编：王素荣版次：2013年第4版出版社：机械工业出版社教材版本2026/2/12

1、最新版注册会计师指定教材《税法》。2、最新版注册税务师考试教材《税法一》、《税法二》。3、其他版本的教材。4、国家税务总局网站等参考资料相关网站……2026/2/12

考核方式：考试课成绩比重：平时10%（实验课成绩+考勤）作业10%期中考试10%期末考试70%（机试？）考核要求2026/2/12

教学要点：1、纳税基础知识2、税务会计理论框架3、纳税筹划基础第一章税务会计与纳税筹划基础2026/2/12

税税，租也，从禾，兑声。——《说文解字》许慎（东汉）第一章税务会计与纳税筹划基础§1.1纳税基础知识2026/2/12

取之于民用之于民第一章税务会计与纳税筹划基础2026/2/12

改革开放以来，税收收入已成为我国财政收入的主要来源。而财政支出的直接出处是财政收入。“九五”时期我国财政支出按功能性质分类构成情况如下：“九五”时期国家财政按功能性质分类的支出项目金额（亿元）占全部财政支出比重经济建设费21870.4438.34％社会文教费15503.9727.18％国防费4751.278.33％行政管理费8933.2215.66％其他支出5984.5610.49％总计57043.46100％－－资料来源：中华人民共和国财政部网站???上述各项支出通常又称为公共支出，是国家为全社会提供公共需要方面的支出。如国防，它为我国的居民都提供了安全保障服务。2026/2/12

一、税收理论（一）概念税收：国家为实现其职能，满足社会公共需要，凭借国家政治权利，运用法律手段，按照固定标准，以价值形式强制地、无偿地集中部分社会产品所形成的特定的分配关系。特征：强制性、无偿性、固定性——保障核心规范税收“三性”第一章税务会计与纳税筹划基础2026/2/12

税法：税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。税制：即税收制度，是一个国家根据其税收政策、税收原则，结合本国国情和财政需要所制定的各项税收法律法规及征税办法的总称。民以食为天，国以税为本。第一章税务会计与纳税筹划基础2026/2/12

（二）税收的起源与发展发展：1、1994年税法进行了较大的改革和非常全面的完善。2、我国税法体系的改革主要体现在：简税制、宽税基、低税率、严征管。现行税法的制定及效力广义、狭义第一章税务会计与纳税筹划基础2026/2/12

分类立法机关法律效力举例税收法律全国人大及常委会除宪法外，在税收法律关系中具有最高效力企业所得税法个人所得税法税收征收管理法全国人大及常务会授权国务院属于准法律，具有国家法律的性质和地位，法律效力高于行政法规，为待条件成熟上升为法律做好准备增值税暂行条例消费税暂行条例营业税暂行条例税收法规国务院制定的税收行政法规税收行政法规，在中国法律形式中，处于低于《宪法》、法律，高于地方法规、部门规章、地方规章的地位，在全国普遍适用。税收征收管理法实施细则地方人大及其常委会制定税收地