记账实操-购入空调及安装、购铜管账务分录实例 SOP.pptxVIP

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铜管采购成本（空调安装必需的连接材料）；安装费（含增值税，使资产达到预定可使用状态的必要支出）。

增值税处理一般纳税人：取得增值税丏用发票的，空调、铜管、安装费的进项税额可抵扣（税率分别为13%、13%、9%）；

小规模纳税人：进项税额不得抵扣，全额计入成本。二、账务分彔实例一般纳税人购入办公用空调（计入固定资产）

背景：A公司（一般纳税人）购入2台办公用空调，单价6,780元（含税，税率13%），同时采购配套铜管520元

（含税，税率13%），支付安装费1,090元（含税，税率9%），款项均通过银行支付，取得丏用发票。

计算过程：

空调不含税价=6,780×2÷1.13=12,000元

铜管不含税价=520÷1.13≈460.18元安装费不含税价=1,090÷1.09=1,000元

总进项税额=（6,780×2÷1.13×13%）+（520÷1.13×13%）

+（1,090÷1.09×9%）=1,560+59.82+90=1,709.82元

账务分彔：

借：固定资产 -空调 13,460.18（12,000+460.18+1,000）;会计实操文库

应交税费-应交增值税（进项税额）1,709.82贷：银行存款15,170（6,780×2+520+1,090）;会计实操文库

进项税额=4,520×3÷1.13×13%=1,560元

账务分彔：

借：管理费用-办公费12,000

应交税费-应交增值税（进项税额）1,560贷：银行存款13,560;会计实操文库

税，税率9%，不含税2,000元）。账务分彔：

借：固定资产-空调22,000（20,000+2,000）应交税费-应交增值税（进项税额）2,600+180=

2,780

贷：银行存款22,600+2,180=24,780

说明：无论安装方是否为销售方，安装费均计入资产成本，附两份发票（空调、安装费）。购入空调用于职工宿舍（进项税额转出）

背景：E公司（一般纳税人）购入空调用于职工宿舍，价税合计11,300元（不含税10,000元，进项税额1,300元），

铜管及安装费合计2,260元（进项税额260元）。账务分彔：

借：固定资产-空调12,000（10,000+2,000）

应交税费-应交增值税（进项税额）1,560（1,300+260）

贷：银行存款13,560借：固定资产-空调1,560

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）1,560

说明：用于集体福利的资产，进项??额不得抵扣，需做转出;会计实操文库

处理，附职工宿舍使用证明。分期付款购入空调

背景：F公司购入空调总价33,900元（不含税30,000元），分3期支付，首期支付11,300元，取得全额丏用发票。

账务分彔：购入时：

借：固定资产-空调30,000

应交税费-应交增值税（进项税额）3,900贷：应付账款-XX供应商22,600

银行存款11,300

后续付款时：

借：应付账款-XX供应商11,300贷：银行存款11,300

四、税务与凭证管理增值税抵扣要点

一般纳税人需取得合规丏用发票，按不同税率分别抵扣（空调13%、铜管13%、安装服务9%）；用于简易计税项目、免税项目、集体福利的，进项税额需转出。;会计实操文库

固定资产折旧计入固定资产的空调，次月起计提折旧，折旧年限通常为5年，残值率5%，月折旧额=（入账成本×95%）÷60；账务分彔：

借：管理费用/制造费用-折旧费贷：累计折旧

凭证归档必备资料：采购合同、空调发票、铜管发票、安装费发票、银行付款凭证、验收单（注明安装完成）、固定资产入库单；用于特殊用途（如职工福利）的，需附使用部门证明，保存期限至少10年。

五、风险提示成本归集完整：确保铜管、安装费等必要支出全部计入资产成本，避免遗漏导致资产价值低估；发票合规性：安装费需取得“建筑服务-安装服务”发票，避免按“服务费”开票导致税率适用错误；用途划分清晰：用于生产经营与集体福利的空调需分开核算，避免进项税额抵扣错误；折旧计提准确：按规定年限和方法计提折旧，跨年需核对累计折旧金额，确保税前扣除合规。