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39．某公司在对存货的采购与验收进行控制设计的过程中，碰到如下迷惑：

（1)如何依照采购物资及其供应情况拟定采购方式?

(2)如何建立采购物资的验收制度？

规定：为该公司的采购方式和验收制度,提出适当的控制设计建议。

参考答案:

依照商品或者劳务等的性质及其供应情况拟定购置方式：

（1)通常物品或者劳务等采购可以采取订单采购或协议订货等方式,小额零星物品或劳务等采购可以采取直接购置的方式,公司应该对例外紧急需求、小额零星采购等特殊采购解决程序作出明确规定。

(2）大宗商品或劳务采购必须采取投标方式拟定采购价格,并明确招投标的范围、原则、实施程序和评标规则。其余商品或劳务的采购,应该依照市场行情制订最高采购限价,不得以高于采购限价的价格采购,以低于最高采购限价进行采购的应以适当方式予以激励。公司应该依照市场行情的变化适时调整最高限价。委托中介机构进行招投标的,应该加强对中介机构的监督。

建立采购物资的验收制度如下：

１、建立健全采购与验收环节的管理制度，对采购方式的拟定、供应商选择、验收程序及计量方法等做出明确规定，保证采购过程的透明化。

２、建立供应商评价制度，由公司的采购部门、请购部门、生产部门、财会部门、仓储部门等相关部门共同对供应商进行评价。

3、对紧急、小额零星采购的范围、供应商的选择做出明确规定,同一公司下属的分支机构应该尽量防止多头对同一供应商。

4０．某公司为激励销售人员打开销路,实施销售费用实报实销制度。采购部门为保证生产消耗的需要，在依照经验估量正常持有量的基础上，增加一倍原材料库存量。因为该类存货市场价格连续下降,大量库存給公司导致较大承担。生产工人执行计时工资制度,工人认为多干少干一个样,生产主动性不高。

规定:分析该公司成本核算业务存在的问题，并进行设计上的改善。

参考答案：

1、采购部门为了保证生产消耗的需要,在依照经验估量正常持有量的基础上,增加一倍原材料库存量。在生产环节中，采购部门没有收到分离控制的制约，在公司中,采购部门同时担任了审批发料人员和仓库管理员,破坏了公司会计组织机构及其岗位责任制的控制原则，使公司在生产环节中各部门人员缺少制约和监督，没有起到差错防弊的作用。建议在设计时应该做好生产环节中各种职务实施必要的分离控制。

2、采购部门仅是依照经验估量就决定增加原材料库存量,缺少了对产品计划的管理和控制。应加强对于产品计划的管理和控制,明确投产前产品计划的程序。公司应该对产品进行市场预测,并依照市场预测编制生产计划,在投产前,应编制成本计划,计划获批准后方可投产。

３、因生产工人执行计时工资制度,导致工人的生产主动性不高。在生产环节中,定额管理制度没有得到很好的控制。

４1．某公司设立销售部门，解决订单、订立协议、执行销售政策和信用政策，并由财会部门负责开票。销售部经理对３0万元以内的赊销业务有权批准,并依照具体情况拟定产品售价。货到付款的业务,由销售业务员负责赴购置方收款,并将钞票或者支票等票据转交财会部门。

规定：分析该公司销售与收款业务存在的问题，并进行内部会计控制制度设计上的改善。

参考答案：

1、销售部门同时担任解决订单、订立协议、执行销售政策和信用政策，属于销售和收款业务不相容岗位。公司应该加强对销售与收款业务的岗位责任制的建立，明确相关部门和岗位的职权权限,保证办理销售与收款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

2、销售业务员负责赴购置方收款,并将钞票或支票等票据交财会部门。现销业务的收款应该由独立人员办理,销售人员应该防止销售现款。