记账实操-购进流水线的会计分录SOP.docVIP

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记账实操-购进流水线的会计分录SOP

1.适用场景

适用于制造业、加工企业等购进用于产品生产的流水线设备（属于“固定资产”，且需安装调试或直接投入使用），需涵盖“设备采购”“安装调试”“固定资产入账”“后续折旧”全流程。

2.核心会计原则

流水线作为“固定资产”，入账成本包括设备买价、运输费、安装调试费、相关税费（不含可抵扣进项税）；

需安装的流水线，先通过“在建工程”归集成本，安装完成后转入“固定资产”；

一般纳税人购进固定资产，可抵扣进项税额（需取得专票）；

固定资产入账后，次月起按预计使用年限、残值率计提折旧。

3.具体会计分录（分阶段）

阶段1：采购流水线设备（需安装）

业务情形会计分录（借方）会计分录（贷方）备注

1.支付设备买价，取得专票在建工程流水线（设备买价）应交税费应交增值税（进项税额）银行存款/应付账款XX供应商买价计入“在建工程”，进项税单独抵扣

2.支付运输费、安装费（取得专票）在建工程流水线（运输费/安装费）应交税费应交增值税（进项税额）银行存款/应付账款XX服务商运输、安装费计入“在建工程”，归集总成本

阶段2：流水线安装完成，达到可使用状态

业务情形会计分录（借方）会计分录（贷方）备注

转入固定资产固定资产机器设备（流水线）在建工程流水线按“在建工程”累计金额结转，确定固定资产原值

阶段3：流水线投入使用后，按月计提折旧

假设流水线原值100万元，预计使用年限10年，残值率5%，月折旧额=（100万5万）/（10年×12月）=7916.67元

业务情形会计分录（借方）会计分录（贷方）备注

按月计提折旧制造费用折旧费（生产用流水线）累计折旧机器设备折旧费用计入“制造费用”，最终转入产品成本

阶段4：采购流水线（无需安装，直接使用）

业务情形会计分录（借方）会计分录（贷方）备注

支付买价，直接投入使用固定资产机器设备（流水线）应交税费应交增值税（进项税额）银行存款/应付账款跳过“在建工程”，直接计入“固定资产”

4.附件要求

采购阶段：设备采购发票、银行付款回单、采购合同、运输费/安装费发票；

转固阶段：固定资产验收单（需生产、设备、财务签字确认，注明设备型号、原值、预计使用年限）；

折旧阶段：固定资产折旧计算表（需财务负责人签字）。