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【税会实务】物流企业转账结算方式

企业在物流活动中，由于采购物资、物资配送、发放工资、缴税金

以及其他款项的结算而发生的货币收付行为，称为结算业务。结算业

务按照付款方式的不同，又分为现金结算和非现金结算两种方式。现

金结算就是以现金收付方式结清往来款项的业务。这种结算业务必须

在现金管理条例规定的范围内进行。非现金结算是收付双方通过银行

划拨款项实现货币收付的业务，也称转账结算。现行物流企业的银行

转账结算方式主要有汇票包（括商业汇票和银行汇票）、本票、支票、

委托收款、汇兑、托收承付等结算方式。采用银行转账结算方式有利

于加强银行对物流企业货币资金的监督，促进购销双方认真履行合同,

维护购销双方的正当权益，加强结算纪律，及时结算货款，加速资金

周转。现将各种结算方式分述如下：一、支票支票是单位或个人签

发的，由委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金

额给收款人或持票人的票据。支票结算方式是同城结算中应用比较广

泛的一种结算方式。单位和个人在同一票据交换区域内的各种款项，

均可使用支票。支票印有“现金”字样的为现金支票，现金支票只

能用于支取现金。支票印有“转账”字样的为转账支票，转账支票

只能用于转账。支票未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票。

普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。普通支票左角划两

条平行斜线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不能支取现金。

1.支票结算的主要规定（1）支票一律记名；2（）支票的提示付款期

限为出票日起10日内；3（）转账支票在中国人民银行批准的地区可以

背书转让；4（）禁止签发空头支票。所谓空头支票是指签发的支票金

额超过其付款时在银行实有的存款金额；不得签发与其预留银行印鉴

不符的支票；使用支付密码的，不得签发支付密码错误的支票。否则,

银行除退票外，按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款，持票人

有权要求出票人支付支票2%的赔偿金；5（）支票的R期、金额、收

款人不得更改，更改的支票无效；6（）存款人领购支票，必须填写“票

据和结算凭证领用单”并加盖预留银行印鉴。存款账户结清时，必须

将全部剩余空白支票交回银行注销。2.支票的结算程序1（）经济业务

发生后，由付款单位签发支票递交收款单位，或委托开银行将款项

转人收款单位；2（）收款单位收到转账支票后，连同填制的进账单一

并送交开银行，根据进账单上加盖有银行受理章的回单联人账；1（）

采用支票结算的账务处理。付款单位签发支票支付款项时，根据支票

存根和有关原始凭证，借记有关账，贷记“银行存款”账。收款

单位收到支票，根据“进账单”回单联，借记“银行存款”账，贷

记有关账。支票结算方式适用于企业或个人间在同城或同一票据交

换地区的商品交易和劳务供应以及其他款项的结算。支票结算具有手

续简便、结算迅速、使用灵活的特点。二、银行本票银行本票是银

行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持

票人的票据。无论单位或个人，在同一票据交换区域内支付各种款项,

都可以使用银行本票。银行本票分为定额本票和不定额本票c定额本

票面值分别为1000元、5000元、10000元和50000元。银行本票可以

用于转账，注明“现金”字样的银行本票只能向出票银行支取现金，

且可以作成“委托收款”背书，委托他人向出票银行提示付款。1.

银行本票的主要规定（1）银行本票一律记名；2（）银行本票的提示

付款期限为自出票日起最长不超过2个月；3（）用于转账的银行本票

可以背书转让。2.银行本票的结算程序（1）使用银行本票结算方式

时，付款人向银行填写“银行本票申请书”并取得回单，据以填制付