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2026年税务风险管理师面试题及答案解析

一、单选题（共5题，每题2分）

1.某跨国企业在中国设立分支机构，其应纳税所得额为200万元，适用企业所得税税率为25%。由于该企业符合小型微利企业的条件，实际税负可降低至12.5%。请问该企业实际应缴纳的企业所得税是多少？

A.50万元

B.25万元

C.20万元

D.12.5万元

2.个体工商户某年度经营所得为80万元，其家庭成员中有一名年满60岁的父母，符合个人所得税专项附加扣除政策。假设其他扣除项目为20万元，该个体工商户实际应缴纳的个人所得税是多少？（注：经营所得适用税率20%，专项附加扣除标准为每月2000元）

A.12万元

B.10.4万元

C.9.6万元

D.8万元

3.某企业2025年度发生研发费用500万元，符合研发费用加计扣除政策，扣除比例为75%。假设该企业应纳税所得额为300万元，企业所得税税率为25%，请问该企业实际应缴纳的企业所得税是多少？

A.56.25万元

B.60万元

C.75万元

D.62.5万元

4.某上市公司在2025年度进行股权激励，对高管发放股票期权。假设该期权行权价格为10元/股，公允价值为20元/股，行权数量为10万股。请问该上市公司在计算企业所得税时，应如何处理该股权激励费用？

A.全部计入当期费用扣除

B.按公允价值的一半计入费用扣除

C.不计入费用，但需缴纳个人所得税

D.按行权价格的一半计入费用扣除

5.某企业在中国境内设立子公司，其注册资本为1000万元，按照《企业所得税法》规定，需缴纳印花税。请问该企业应缴纳的印花税是多少？（注：注册资本印花税税率为0.5‰）

A.500元

B.1000元

C.2000元

D.5000元

二、多选题（共5题，每题3分）

1.以下哪些情形属于税务风险管理的重点领域？（注：需结合中国税收政策选择）

A.关联交易定价

B.增值税进项税额抵扣

C.个人所得税专项附加扣除

D.企业所得税弥补亏损

E.印花税减免

2.某企业计划进行跨境税务筹划，以下哪些措施可能存在税务风险？（注：需结合中国及国际税收政策分析）

A.通过设立避税地子公司转移利润

B.在中国境内设立符合条件的研发中心，享受税收优惠

C.利用转让定价避税

D.按照中国会计准则计提固定资产折旧

E.对员工薪酬进行不合理分摊

3.以下哪些税种属于中国现行税制体系中的主要税种？（注：需结合税收分类选择）

A.增值税

B.企业所得税

C.个人所得税

D.关税

E.资源税

4.某企业因发票管理不当被税务机关处罚，以下哪些行为可能导致税务风险？（注：需结合发票管理规定选择）

A.虚开发票

B.未按规定代扣代缴个人所得税

C.发票开具不规范

D.未按规定进行发票认证

E.跨区域开具发票未备案

5.以下哪些情形属于税务合规管理的重要内容？（注：需结合税务合规要求选择）

A.税务政策更新后的内部培训

B.关联交易定价的合理性评估

C.个人所得税申报的准确性

D.企业所得税汇算清缴的及时性

E.税务争议的调解与诉讼

三、判断题（共5题，每题2分）

1.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予税前扣除。（正确/错误）

2.个体工商户的生产经营所得，适用5%~35%的超额累进税率。（正确/错误）

3.企业通过设立特殊目的公司（SPV）进行跨境税务筹划，只要符合中国税法规定，就不会产生税务风险。（正确/错误）

4.个人出租房屋所得，按照“经营所得”项目缴纳个人所得税。（正确/错误）

5.企业在计算增值税时，进项税额不得抵扣的情况包括用于集体福利或个人消费的购进货物、服务、无形资产和不动产。（正确/错误）

四、简答题（共3题，每题6分）

1.简述企业税务风险管理的基本流程及其关键环节。

2.结合中国税收政策，分析企业如何进行增值税税务筹划，并说明可能存在的风险。

3.某企业计划在中国设立分支机构，请说明其在税务登记、纳税申报等方面需要注意的关键事项。

五、论述题（1题，10分）

某跨国企业在中国设有分支机构，其业务涉及增值税、企业所得税和个人所得税等多个税种。请结合中国税收政策，分析该企业在税务风险管理方面可能面临的主要问题，并提出相应的风险控制措施。

答案解析

一、单选题答案解析

1.答案：C

解析：实际应纳税所得额为200万元×（1-75%）=50万元，实际应纳税额为50万元×20%=10万元。由于小型微利企业实际税负可降低至12.5%，因此实际应纳税额为200万元×12.5%=25万元。但根据政策，小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应