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审计知识点汇总

一、审计基础核心（必考入门）

1.审计的定义与本质

审计是由独立的专门机构和人员，依法对被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查和评价的独立性经济监督活动。

核心本质：独立性（审计的灵魂，包括组织独立、人员独立、工作独立、经济独立）、监督性、评价性、鉴证性。

关键区分：审计监督≠会计监督，审计是独立于被审计单位的第三方监督，会计监督是单位内部自我监督。

2.审计的主体与客体

（1）审计主体：实施审计行为的机构和人员，分为三类：

-政府审计机关（国家审计署、地方各级审计局）：代表国家行使审计监督权，具有强制性。

-内部审计机构：隶属于被审计单位（企业、事业单位等），主要服务于内部管理，提升经营效益。

-社会审计机构（会计师事务所）：独立的中介机构，接受委托提供审计、验资、咨询等服务，具有有偿性。

（2）审计客体：被审计的对象，包括被审计单位的财政收支、财务收支、经济活动，以及相关的会计资料、会计账簿、财务报表等。

3.审计的目标

审计目标分为总体目标和具体目标，核心围绕“三性”展开：

（1）总体目标：对被审计单位财务报表的合法性、公允性发表审计意见（社会审计核心）；对财政收支、财务收支的真实性、合法性、效益性进行监督评价（政府/内部审计核心）。

（2）具体目标：结合审计对象细化，分为：

-真实性：会计资料及经济活动是否真实存在、如实记录，无虚假记载。

-合法性：财政收支、财务收支及经济活动是否符合法律法规、规章制度。

-效益性：经济活动是否实现经济效益、社会效益和环境效益的最大化（侧重内部审计、政府审计）。

4.审计的职能与作用

（1）三大基本职能（核心必考）：

-经济监督职能：最基本职能，监督被审计单位经济活动是否合法、合规、真实。

-经济鉴证职能：对被审计单位的会计报表、经济成果等进行鉴定和证明，为利益相关方提供依据（如社会审计的报表审计）。

-经济评价职能：对被审计单位的经济活动、内部控制、经营效益进行评价，提出改进建议。

（2）审计作用：

-制约作用：查处违规违纪、虚假舞弊行为，维护财经秩序。

-促进作用：发现管理漏洞、提升经营效益、完善内部控制。

-证明作用：通过审计鉴证，为投资者、债权人、政府等提供可靠信息。

5.审计的分类（高频考点）

按不同标准分类，重点掌握以下4类：

（1）按审计主体分类：政府审计、内部审计、社会审计（注册会计师审计）（最核心分类）。

（2）按审计内容分类：财政财务审计（审查财政收支、财务收支真实性、合法性）、财经法纪审计（查处违规违纪行为）、经济效益审计（评价经济活动效益性）。

（3）按审计范围分类：全面审计（对被审计单位全部经济活动审计）、局部审计（对部分业务、部分时间段审计）、专项审计（针对特定事项审计，如专项资金审计）。

（4）按审计实施时间分类：事前审计（经济活动发生前审计，如预算审计）、事中审计（经济活动进行中审计）、事后审计（经济活动结束后审计，最常见，如年度报表审计）。

二、审计职业道德与法律责任

1.审计职业道德（核心：独立、客观、公正）

适用于所有审计主体，重点掌握社会审计（注册会计师）职业道德：

（1）基本原则：独立（核心中的核心）、客观、公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好职业行为。

（2）独立性要求：注册会计师不得与被审计单位存在可能影响独立性的利害关系，如持有被审计单位股权、担任被审计单位董事、与被审计单位存在重大经济往来等。

（3）保密义务：不得泄露审计过程中知悉的被审计单位商业秘密，除非法律法规要求、得到被审计单位授权。

2.审计法律责任

审计法律责任是审计主体因违反审计法律法规、职业道德，造成审计失误或舞弊，应承担的法律后果，分为三类：

（1）行政责任：最常见，如警告、罚款、暂停执业、吊销执业证书（针对注册会计师）、通报批评（针对审计机关）。

（2）民事责任：审计主体因审计过失、舞弊，给委托人或利害关系人造成经济损失，应承担的赔偿责任（如注册会计师出具虚假审计报告，导致投资者损失，需赔偿）。

（3）刑事责任：审计主体因故意舞弊、严重违法，触犯刑法，应承担的刑事责任（如伪造审计资料、泄露国家秘密，判处有期徒刑、拘役等）。

关键区分：审计责任≠会计责任，审计责任是审计主体对审计意见的真实性、合法性负责；会计责任是被审计单位对其财务报表、会计资料的真实性、合法性负责。

三、审计流程（审计实施全步骤，必考）

审计流程分为三个阶段：审计计划阶段、审计实施阶段、审计报告阶段，每个阶段核心步骤不可遗漏。

1.审计计划阶段（事前准备，奠定审计基础）

（1）明确审计任务：接受审计委托（社会审计）或下达审计指令（政府/内部审计），明确审计目标、范围、时间、人员。

（2）了解被审计单位基本