货币资金关键考点与例题.pdfVIP

第一章资产

第一部分

常见考点及例题解析

考点1货币的关键考点及例题解析

1.现金使用范围的界定；

2.现金溢余、短缺的处理；

①现金溢余

无法查明的记入“营业外收入”科目

②现金短缺

无法查明的记入“用”科目

3.存款未达账项的处理；

4.其他货币的构成。

以前年度考题回顾

【例题·单选题】下列各项中，关于现金清查结果的处理表述不正确的是（）。

（2015年）

A.应支付给有关人员的现金溢余，计入其他应付款

B.应由责任人赔偿的现金短缺，计入其他应收款

C.无法查明的现金溢余，按管理权限报经批准后计入营业外收入

D.无法查明的现金短缺，按管理权限报经批准后计入营业外支出

【】D

【解析】无法查明的现金短缺，按管理权限报经批准后计入用。

【例题·多选题】下列各项中，应通过“其他货币”科目核算的有（）。(2015

年）

A.申请而转存的款项

B.赊购原材料出具的商业承兑汇票

C.赊销商品取得的承兑汇票

D.为取得本票而转存的款项

【】AD

【解析】选项A属于存款，选项D属于本票存款，两者均属于其他货币；

选项B通过“应付票据”核算；选项C通过“应收票据”核算。

【例题•多选题】下列各项中，应通过“其他货币”科目核算的有（）。（2014

年）

A.汇票存款

B.存款

C.外埠存款

D.存出投资款

【】ABCD

【解析】其他货币是指企业除现金、存款以外的其他各种货币，主要包括

汇票存款、本票存款、存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等，

以上四个选项均正确。

【例题•判断题】企业采购商品或接受劳务采用汇票结算时，应通过“应付票据”科

目核算。（）（2014年）

【】×

【解析】企业采购商品或接受劳务采用汇票结算时，应通过“其他货币”科目

核算，汇票存款属于其他货币。

【例题•单选题】下列各项中不会引起其他货币发生变动的是（）。（2013年）

A.企业销售商品收到商业汇票

B.企业用本票办公用品

C.企业将款项汇往外地开立采购账户

D.企业为基金将存入在公司指定开立的投资专户

【】A

【解析】选项A商业汇票通过“应收票据”科目核算，不会引起其他货币发生变动；

选项B、C、D分别通过其他货币中的本票存款、外埠存款和存出投资款核算。

【例题•单选题】下列各项中，关于存款业务的表述中正确的是（）。（2012年）

A.企业单位存款账户可以存取现金

B.企业信用证保证金存款余额不可以转存其行结算存款

C.企业汇票存款的收款人将其收到的汇票背书转让

D.企业外埠存款除采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算

【】D

【解析】选项A，企业单位存款账户不可以存取现金；选项B，企业信用证保证金

存款余额可以转存其行结算存款；选项C，企业汇票存款的收款人可以将其收到的

汇票背书转让，但是带现金字样的汇票不可以背书转让。

【例题•单选题】企业将款项汇往异地开立采购专户，编制该业务的分录时应当

（）。（2011年）

A.借记“应收账款”科目，贷记“存款”科目

B.借记“其他货币”科目，贷记“存款”科目

C.借记“其他应收款”科目，贷记“存款”科目

D.借记“材料采购”科目，贷记“其他