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初级审计相关基础知识点

审计的基本概念

审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。其核心要点在于独立性，独立于被审计单位及其他外部干扰，以保证审计结果的客观公正。

审计的种类

按审计主体分类，可分为国家审计、内部审计和社会审计。国家审计是由国家审计机关依法实施的审计，具有法定性和强制性。内部审计是部门、单位内部的审计机构和专职审计人员对本部门、本单位的经济活动所进行的审计，旨在加强内部管理和控制。社会审计是指由依法成立的社会审计组织接受委托人的委托所实施的审计，通常以盈利为目的，具有有偿性和独立性。

按审计内容分类，有财政财务审计、财经法纪审计和经济效益审计。财政财务审计主要审查被审计单位财政财务收支的真实性、合法性；财经法纪审计侧重于检查被审计单位贯彻执行国家财经法律、法规、政策的情况；经济效益审计则关注被审计单位经营活动的经济性、效率性和效果性。

审计程序

一般审计程序包括审计计划阶段、审计实施阶段和审计报告阶段。

在审计计划阶段，审计人员需要了解被审计单位基本情况，初步评价被审计单位的内部控制，确定重要性水平，分析审计风险，编制审计计划。

审计实施阶段是审计工作的核心阶段，审计人员通过检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核等方法收集审计证据，对被审计单位的财务报表和其他资料进行详细审查，以确定其是否存在错弊。

审计报告阶段，审计人员整理、分析审计工作底稿，形成审计意见，撰写审计报告，并将审计报告提交给委托人或授权人。审计报告需对被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量发表审计意见，包括无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见。

审计证据与审计工作底稿

审计证据是审计人员得出审计结论、形成审计意见所使用的信息。其特性包括充分性和适当性。充分性是对审计证据数量的衡量，适当性是对审计证据质量的要求，包括相关性和可靠性。审计人员可通过多种方法获取审计证据，如检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等。

审计工作底稿是审计人员对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。它是审计证据的载体，可用于记录审计过程和结果，为审计报告提供依据，同时也便于后续的审计质量控制和复查。审计工作底稿应内容完整、格式规范、标识一致、记录清晰、结论明确。

内部控制

内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。

内部控制要素包括控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动和对控制的监督。控制环境是内部控制的基础，包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。风险评估过程是识别、评估和管理影响被审计单位实现经营目标能力的各种风险的过程。信息系统与沟通涉及被审计单位处理、传递与财务报告相关信息的各个方面。控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。对控制的监督是指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程。

审计人员需要对被审计单位的内部控制进行了解和测试，以评估其有效性，确定实质性程序的性质、时间和范围。如果内部控制有效，审计人员可以适当减少实质性程序的工作量；反之，则需要增加实质性程序的范围。