所得税外币折算与资产负债暂时性差异分析.pdfVIP

第十三章所得税

本章考情分析

本章内容非常重要。各种题型均可以进行考核；既可以单独出题，也可以与资产负债表日后事项、前期差错更

正等内容结合在主观题中进行考核。2020年考核了单选题、判断题和综合题。

项目资产负债

应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异

1.账面价值

（递延所得税负债（递延所得税资产

＞计税基础

＝差异×未来税率）＝差异×未来税率）

可抵扣暂时性差异应纳税暂时性差异

2.账面价值

（递延所得税资产（递延所得税负债

＜计税基础

＝差异×未来税率）＝差异×未来税率）

【相关概念】

①资产的账面价值＝原值－折旧（或摊销）－减值准备

②负债的账面价值＝负债科目的账面余额

③资产的计税基础＝目前时点上税法认为该资产值多少钱

④负债的计税基础＝账面价值－未来抵扣金额

【补充例题】

企业取得一项管理用的固定资产（管理费用），原值10万元，预计净残值为0，折旧年限4年（会计与税法均

相同），会计采用直线法计提折旧，税法规定采用年数总和法计提折旧，假定转回期间（未来）的所得税税率

为10%。

单位：万元

项目1234合计

①会计折旧2.52.52.52.510

②税法折旧432110

③纳税调整额调减1.5调减0.5调增0.5调增1.5

④账面价值7.552.50

⑤计税基础6310

⑥应纳税暂时

1.521.50

性差异

⑦递延所得税

0.150.200.150

负债余额

【特别提示】

每个资产负债表日，将账面价值与计税基础进行比较，计算出的递延所得税资产（或递延所得税负债）为应有

余额，应当结合期初余额，考虑需要进一步确认或冲减的金额。

知识点一、资产的计税基础

一、初始确认时，一般无暂时性差异

二、计提减值准备后，如果税法不允许扣除，会形成递延所得税资产

资产项目相关情况

1．固定资产折旧方法、折旧年限、计提减值等

摊销年限、是否摊销、内部研发、计提减值等

2．无形资产（详见补充内容：第一

加计扣除形成可抵扣暂时性差异，但是不确认递

部分）

延所得税资产