土地增值税纳税义务人与征税范围.pdfVIP

第四节土地纳税义务人与征税范围

一、土地的概念

土地是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物并取得增值

性收入的单位和个人所征收的一种税。

二、纳税义务人

土地的纳税义务人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的

单位和个人。

不论自然人、法人；不论经济性质；不论内资与、与外籍个人；不论部门

三、征税范围

（一）征税范围的一般规定（三把标尺）

之一：土地只对转让国有土地使用权的行为课税。

之二：土地使用权、地上建筑物及其附着物是否发生转让。

之三：转让是否取得收入（货币、实物及其他收入）。

之一：只对转让国有土地使用权

具体又体现以下：

1.国有土地使用权征税；集体土地使用权。

2.土地出让，一级市场，不征税。

3.土地转让，土地二级市场，征税。

之二：必须发生转移

土地的征税范围不包括未转让土地使用权、的行为。

之三：强调转移要“有偿”

转让是否取得收入（货币、实物及其他收入）。

基本征税范围

（1）转让国有土地使用权，不包括国有土地使用权出让所取得的收入；

（2）地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让；

（3）存量的。

（二）土地的具体征税范围（哪些征；哪些不征；哪些免征）

有关事项是否属于征税范围

1.征

继承不征（无收入）

2.继承、赠予赠予中公益性赠予、赠予直系亲属或承担直接赡养义务人，不征；

非公益性赠予，征

【解释】不予征税的房屋继承和赠与：

土地的征税范围不包括的权属虽转让，但未取得收入的行为。

（1）的继承。

（2）所有人、土地使用权所有人将房屋、土地使用权赠与直系亲属或承担直接

赡养义务人的行为。

（3）所有人、土地使用权所有人通过境内非营利的社会团体、将房屋

、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的行为。

【小结】（哪些征；哪些不征；哪些免征）

1.属于土地征税范围的情况（应征）

2.不属于土地征税范围的情况（不征）

3.免征土地的情况（免征或暂免征收）

1.属于土地征税范围的情况（应征）

（1）转让国有土地使用权

（2）取得土地使用权进屋开发建造后的

（3）存量

（4）抵押期满以抵债（发生权属转让）

（5）单位之间交换（有实物形态收入）

（6）合作建房建成后转让的

（7）非公益性赠与、赠与给除直系亲属和直接赡养人以外的

2.不属于土地征税范围的情况（不征）

（1）继承（无收入）

（2）有条件的赠与（特定人群、特定公益）

（3）出租（权属未变）

（4）抵押期内（权属未变）

（5）重新评估增值（无权属转移）

（6）的代建行为（无权属转移）

3.免征土地的情况（免征或暂免征收）

（1）个人互换自有居住用

（2）合作建房建成后按比例分房自用

（3）与开发企业无关的投资联营（注：单位、个