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记账实操-中级审计师会计分录

1.业务定义

中级审计师涉及的会计分录处理，核心是“基于审计证据

的分录核查与调整”，重点关注错报分录识别（如收入跨期、

成本多计）、审计调整分录编制（调表不调账）、期后事项

分录处理，需结合《中国注册会计师审计准则》及企业会计

准则，确保调整后财务报表公允反映。

2.核心场景与处理流程（结合审计实务高频问题）

场景1：收入跨期错报核查与调整（审计发现提前确认收入）

审计师对E公司202X年度财务报表审计时，发现：202X

年12月31日，E公司向F公司发出商品（未满足收入

确认条件，约定F公司验收后付款），已确认收入113万

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元（含税，税率13%），成本80万元，计入202X年利

润表。

审计步骤操作时点审计调整分录备注（审计依据

（调表分录，与逻辑）

单位：万元）

1识别错报原分录（E公错报原因：未满

司）：借：应足“客户取得商

收账款—F品控制权”（F

公司113贷：公司未验收），

主营业务收入属于提前确认收

100应交税费入（跨期至

—应交增值202X年），违

税（销项税额）反新收入准则

13借：主营业

务成本80

贷：库存商品

80

2编制调整分①冲减调整分录方向与

录202X年收入原分录相反，冲

与成本：借：减202X年利

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主营业务收入润表“营业收

100应交税费入”“营业成本”，

—应交增值调整资产负债表

税（销项税额）“应收账款”“存

13贷：应收账货”；若F公

款—F公司司202X年1

113②恢复月验收，需将收

库存商品：借：入调整至202X

库存商品