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《企业境外所得税收抵免》计算模拟试卷

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、选择题（共10题，每题2分，共20分）

1.下列属于企业境外应税所得的是（）

A.境外分支机构的不动产转让损失

B.从境外取得的国债利息所得

C.境外子公司向母公司支付的股息红利

D.境外个人劳务报酬所得（企业未提供劳务）

2.企业选择“不分国不分项”境外所得税收抵免方法，需满足的条件是（）

A.境外分支机构5个以上

B.境外所得总额占企业应纳税所得总额50%以上

C.取得境外所得的国家（地区）不超过5个

D.境外业务均与“一带一路”相关

3.关于境外所得税收抵免限额，下列说法正确的是（）

A.抵免限额=境外应纳税所得额×中国税率

B.抵免限额=境外已纳税额×中国税率

C.抵免限额=境外应纳税所得额×境外税率

D.抵免限额=境外已纳税额×境外税率

4.下列关于境外亏损处理的说法，正确的是（）

A.境外分支机构亏损可用境内所得弥补

B.境外亏损应用境外盈利弥补，不得用境内所得弥补

C.境外亏损可无限期向后结转弥补

D.境外亏损可向前追溯3年弥补

5.间接抵免中，母公司可抵免的境外税额不包括（）

A.子公司已缴纳的直接税

B.子公司分配股息时缴纳的预提所得税

C.子公司向子公司支付的股息所含税额

D.子公司未分配利润中隐含的税额

6.中国居民企业A公司持有境外B公司40%股权（直接抵免），B公司当年应纳税所得额500万元，所在国税率20%，已缴税100万元。B公司将税后利润的50%分配给A公司，分配时按协定税率5%缴纳预提所得税。A公司可抵免的境外税额为（）

A.40万元

B.45万元

C.50万元

D.60万元

7.税收饶让抵免的适用情形通常是（）

A.境外国家税率高于中国税率

B.境外国家给予税收减免但未实际征税

C.境外国家征收的税额低于抵免限额

D.境外国家与我国未签订税收协定

8.企业境外实际缴纳的税额超过抵免限额的部分，可向以后年度结转抵免，结转期限最长为（）

A.1年

B.3年

C.5年

D.10年

9.下列关于境外所得范围的说法，错误的是（）

A.境外分支机构的生产经营所得属于境外应税所得

B.境外子公司向母公司支付的股息属于境外应税所得

C.境外不动产转让所得属于境外应税所得

D.境外个人偶然所得属于境外应税所得

10.企业选择“分国不分项”抵免方法时，下列表述正确的是（）

A.不同国家/地区的抵免限额可相互抵补

B.需分别计算每个国家/地区的抵免限额

C.境外亏损可在不同国家之间相互弥补

D.境外已纳税额可直接全额抵扣

二、判断题（共5题，每题2分，共10分）

1.企业境外分支机构发生的经营亏损，可用境内所得弥补，再用境外盈利弥补。（）

2.企业境外所得来自国家（地区）超过5个时，必须采用“分国不分项”抵免方法。（）

3.间接抵免中，母公司持股比例越高，可分得的境外税额越多。（）

4.境外已缴纳的所得税额，无论是否超过抵免限额，均可全额抵扣。（）

5.税收饶让抵免是指对境外国家给予的税收减免额视同已缴税额予以抵免。（）

三、计算题（共4题，共50分）

1.中国居民企业A公司2023年境内应纳税所得额1000万元，税率25%；在甲国设立分支机构，取得生产经营所得200万元（甲国税率20%），已缴纳甲国税款40万元；在乙国设立分支机构，取得生产经营所得150万元（乙国税率30%），已缴纳乙国税款45万元。A公司选择“分国不分项”抵免方法。计算A公司2023年企业所得税应纳税额。（12分）

2.中国居民企业B公司持有境外C公司60%股权（直接抵免）。C公司2023年应纳税所得额500万元（均为股息所得前利润），所在国税率25%，已缴纳企业所得税125万元；C公司将税后利润的80%作为股息分配给B公司，分配时按协定税率5%缴纳预提所得税。计算B公司可抵免的境外税额及间接抵免限额。（18分）

3.中国居民企业D公司2023年境内应纳税所得额800万