做账实操-计提应交税费的会计分录.docVIP

会计实操文库

PAGE1/NUMPAGES1

做账实操-计提应交税费的会计分录

计提应交税费是企业按税法规定，对当期应缴纳但尚未缴纳的各项税费进行预先确认的账务处理，涵盖流转税附加、所得税、财产税等。

1.适用场景

月度末计提城市应缴纳的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加

季度末或季末计提企业所得税

计提房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等财产税

计提其他应交税费（如文化事业建设费、残疾人资源税等）

2.会计分录操作

（1）计提城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加

借：税金及附加

贷：应交税费——应交城市维护建设税（实际缴纳的增值税、消费税合计×适用税率）

应交税费——应交教育费附加（实际缴纳的增值税、消费税合计×3%）

应交税费——应交地方教育附加（实际缴纳的增值税、消费税合计×2%）

（2）计提企业所得税（季度末）

借：所得税费用

贷：应交税费——应交企业所得税（当期会计利润±适用税率或核定预缴率）

（3）计提房产税、城镇土地使用税、车船税

借：税金及附加

贷：应交税费——应交房产税

应交税费——应交城镇土地使用税

应交税费——应交车船税

（4）缴纳各项税费时

借：应交税费——应交城市维护建设税

应交税费——应交教育费附加

应交税费——应交地方教育附加

应交税费——应交企业所得税

应交税费——应交房产税等

贷：银行存款

3.关键注意事项

各项税费附加税费的计税基础是企业实际缴纳的增值税和消费税

企业所得税税一般按季度预缴，年度终了后五个五个月内进行汇算清缴

房产税、城镇土地使用税等通常按年计算，分期缴纳

印花税不需要需要计提，在实际缴纳时直接计入税金及附加