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记账实操-“进销项抵扣后未交增值税”会计分录SOP

“未交增值税”是核算企业月度终了从“应交增值税”或

“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的

增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额的关键科

目，核心处理逻辑围绕月度增值税结转与申报缴纳展开。

（一）月度终了，结转当月应交增值税（销项＞进项+留抵）

1.第一步：结转当月进项税额

将“应交税费-应交增值税（进项税额）”本月累计发生

额转入“应交税费-应交增值税（转出未交增值税）”借方，

结清进项税额明细。

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费——应交增值税（进项税额）

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2.第二步：结转当月销项税额

将“应交税费-应交增值税（销项税额）”本月累计发生

额转入“应交税费-应交增值税（转出未交增值税）”贷方，

结清销项税额明细。

借：应交税费——应交增值税（销项税额）

贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

3.第三步：结转当月其他调整项（如适用）

若存在“应交税费-应交增值税（进项税额转出）”（如

免税项目、集体福利领用进项转出），需同步结转至“转出

未交增值税”贷方：

借：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

4.第四步：将“转出未交增值税”余额转入“未交增值税”

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计算“应交税费-应交增值税（转出未交增值税）”贷方

余额（即当月应交未交的增值税），转入“未交增值税”贷

方，完成月度增值税结转。

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费——未交增值税

（二）月度终了，结转当月多交增值税（销项＜进项+留抵）

若当月“进项税额+上期留抵税额”＞“销项税额”，形成

留抵税额，无需缴纳增值税，仅需将“转出未交增值税”借

方余额（留抵部分）反向结转，或直接保留在“应交增值税”

借方（留抵税额），无需转入“未交增值税”。

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

（注：留抵税额会自动结转至下期，作为下期进项抵扣，无

需额外分录）

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（三）次月申报缴纳上月未交增值税

企业在次月15日前（遇节假日顺延）完成增值税申报后，

通过银行缴纳上月结转的“未交增值税”：

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

（四）特殊场景：预缴增值税结转（如跨区域建筑服务、

房地产预售）

1.预缴时

企业异地提供服务或预售房产，按规定预缴增值税：

借：应交税费——预交增值税

贷：银行存款

2.月度终了，结转预缴增值税至“未交增值税”

-若预缴税额＜当月应交增值税：预缴额抵减应交额后，

剩余应交部分转入“未交增值税”

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