集团股份支付现金结算会计分录.pdfVIP

会计实操文库

做账实操-集团股份支付现金结算会计分录SOP

集团股份支付现金结算指企业为获取职工和其他方提供服

务而授予权益工具或者承担以权益工具为基础确定的负债

的交易，且最终以现金结算。

1.授予日（无账务处理，除非授予日即可行权）

2.等待期内每个资产负债表日

按权益工具的公允价值和预计可行权数量计算当期应确认

的成本费用：

借：管理费用/生产成本/制造费用等（根据受益对象）

贷：应付职工薪酬——股份支付

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3.可行权日之后

对于现金结算的股份支付，可行权日之后负债公允价值的变

动计入当期损益：

借：公允价值变动损益

贷：应付职工薪酬——股份支付

或相反分录（公允价值下降时）

4.行权日支付现金

借：应付职工薪酬——股份支付

贷：银行存款

贷：应交税费——应交个人所得税

5.集团内涉及不同企业的股份支付

（1）结算企业（母公司）以本身权益工具结算

借：长期股权投资（对子公司的投资）

贷：资本公积——其他资本公积

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（2）结算企业（母公司）以现金结算

借：长期股权投资（对子公司的投资）

贷：应付职工薪酬——股份支付

（3）接受服务企业（子公司）的处理

借：管理费用/生产成本等

贷：资本公积——其他资本公积（若母公司以权益工具

结算）

或贷：应付职工薪酬——股份支付（若母公司以现金

结算）

关键说明

等待期是指可行权条件得到满足的期间

应按每个资产负债表日权益工具的公允价值重新计量

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结算企业是接受服务企业的投资者的，应当按照授予日权益

工具的公允价值或应承担负债的公允价值确认为对接受服

务企业的长期股权投资

股份支付的个人所得税应在实际行权时计算缴纳

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