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2025年中级会计练习题模拟练习题题及详解

一、中级会计实务

(一)单项选择题

1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月31日库存A商品的账面余额为100万元，已计提存货跌价准备20万元。2025年1月20日，甲公司将上述A商品全部对外出售，售价为90万元，增值税销项税额为11.7万元，收到款项存入银行。甲公司出售A商品对2025年度利润总额的影响金额为（）万元。

答案及解析：10。解析：出售时应结转的存货跌价准备=20万元。出售A商品的账务处理为：

借：银行存款101.7

贷：主营业务收入90

应交税费——应交增值税（销项税额）11.7

借：主营业务成本100

贷：库存商品100

借：存货跌价准备20

贷：主营业务成本20

因此，对利润总额的影响金额=90-（100-20）=10（万元）。

2.乙公司一台设备原价为100万元，预计使用寿命为5年，预计净残值率为4%。假设乙公司对该设备采用双倍余额递减法计提折旧，则该设备第2年应计提的折旧额为（）万元。

答案及解析：24。解析：双倍余额递减法年折旧率=2/预计使用寿命×100%=2/5×100%=40%。

第1年应计提折旧额=100×40%=40（万元）；

第2年应计提折旧额=（100-40）×40%=24（万元）。

（注意：双倍余额递减法在最后两年才考虑净残值，前期不考虑。）

3.丙公司2024年12月1日与客户签订一项为期3个月的服务合同，合同总价款为30万元（不含增值税）。当日收到客户预付的合同款15万元。截至2024年12月31日，丙公司已完成合同履约进度的40%。不考虑其他因素，丙公司2024年12月应确认的收入为（）万元。

答案及解析：12。解析：对于在某一时段内履行的履约义务，企业应当在该段时间内按照履约进度确认收入。丙公司2024年12月应确认的收入=30×40%=12（万元）。

4.丁公司于2024年1月1日购入面值为1000万元，票面年利率为5%，每年1月5日支付上年度利息，期限为5年的A公司债券并分类为以摊余成本计量的金融资产，实际支付价款为950万元（含交易费用5万元，已到付息期但尚未领取的利息50万元）。则丁公司购入该债券的入账价值为（）万元。

答案及解析：900。解析：以摊余成本计量的金融资产（债权投资）的入账价值=支付的价款-已到付息期但尚未领取的利息+交易费用。本题中，已到付息期但尚未领取的利息为50万元（1000×5%），交易费用为5万元。故入账价值=950-50=900（万元）。（交易费用5万元已包含在支付的价款950万元中，无需额外加回。如果题目说“价款950万元，另支付交易费用5万元”，则入账价值=950-50+5=905万元。）

5.戊公司2024年度利润总额为1000万元，适用的所得税税率为25%。当年发生的交易或事项中，会计处理与税法规定存在差异的有：（1）计提存货跌价准备80万元；（2）持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产公允价值上升40万元。假设无其他纳税调整事项，戊公司2024年应交所得税为（）万元。

答案及解析：260。解析：应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额。

存货跌价准备计提时，会计上计入资产减值损失，减少利润总额，但税法不认可，需纳税调增80万元；

交易性金融资产公允价值上升，会计上计入公允价值变动损益，增加利润总额，但税法规定持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，需纳税调减40万元。

应纳税所得额=1000+80-40=1040（万元）；

应交所得税=1040×25%=260（万元）。

(二)多项选择题

1.下列各项中，属于企业固定资产特征的有（）。

A.为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的

B.使用寿命超过一个会计年度

C.单位价值较高

D.具有实物形态

答案及解析：ABD。解析：固定资产是指同时具有以下特征的有形资产：（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；（2）使用寿命超过一个会计年度。选项C，单位价值较高不是固定资产的确认条件，新准则不再强调单位价值标准。

2.下列关于企业收入确认的表述中，正确的有（）。

A.企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入

B.合同中存在重大融资成分的，企业应当按照假定客户在取得商品控制权时即以现金支付的应付金额确定交易价格

C.企业向客户转让一系列实质相同且转让模式相同的、可明确区分商品的承诺，应当作为单项履约义务

D.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方是确认收入的前提条件之一（旧准则观点，新准则下不以此为核心判断标准）

答案及解析：ABC。解析：选项D，是旧收入准则的确认条件之一