第四节 资产的所得税处理.pptxVIP

第五章企业所得税

目录

目录（续）

第四节资产的所得税处理

知识点

1.固定资产所得税处理

2.生物资产所得税处理

3.无形资产所得税处理

4.长期待摊费用所得税处理

5.存货所得税处理

6.投资资产所得税处理

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一、固定资产所得税处理——计税基础

案例分析

甲企业为增值税小规模纳税人，2026年11月购入一台生产用机器设备，取得的增值税普通发票上注明价款为60万元、税额7.8万元；支付安装费，取得的增值税普通发票上注明价款为2万元、税额0.18万元。计算甲企业该设备的计税基础。

外购固定资产以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的相关支出为计税基础。本例中企业性质为小规模纳税人，购买设备和支付安装费的增值税不得抵扣，应计入资产的成本。机器设备的计税基础=60+7.8+2+0.18=69.98（万元）

分析

一、固定资产所得税处理——计税基础

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一、固定资产所得税处理——折旧

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一、固定资产所得税处理——折旧

二、生物资产所得税处理

三、无形资产所得税处理

四、长期待摊费用所得税处理

五、存货所得税处理

六、投资资产所得税处理