穿行测试与重新执行区别及应用实例.pdfVIP

穿试与重新执行的区别

穿试是指在财务

报告信息系统中的处理过程，会

计师选取一笔或很少几笔了解

其如何生成、记录、处理和报告，采

用询问、观察、检查等方面以确定是

否与之前了解的一样，以及是否得到

执行，通常是针对循环进行穿行

测试。如师选取一笔有代表

性的，按的流程采用询问、

观察、检查的方法来这笔如

何生成、如何记录，在流程的相

关控制是如何控制这项销售交

易的，从而判断控制是否和先前

了解的一样。穿试主要用于风险

评估程序，不排除用于控制测试，但

不能直接发现金额上的错报，所以不

能用于实质性程序。

重新执行是在控制测试中执行，

师会选取一定的样本量，重

新独立执行作为被审计单位控

制组成部分的程序或控制，也就是自

已完全按照被审计单位的控制

独立的执行一遍，再和被审计单位执

行的相比较，以确定被审计单位

控制是否得到有效的运行。如会

计师独立编制存款余额调节表，

再与被审计单位编制的余额调节表

相核对，看被审计单位这项控制

是否得到有效执行。

穿试是个集合程序，集询

问、观察、检查的集合程序，并不是

一个单独的程序，通常用于风险评估

程序，不排除用于控制测试。重新执

行是一个单独的程序，用于控制测

试。

举例说明

严格来说，穿试就是把重要的流程从前到后的

全部“看”一遍，比如拿销售与收款循环来说，就是通过检

查、观察、询问等审计程序，从接受客户订单、赊销、

销售单形成、发货、收款、账务处理等一系列的内容全部“走”

一遍，然后确定控制的设置是否良好、控制是否正

在执行等情况，从而对相关的控制进行评价，并且在评

价的基础上确定是否执行控制测试。实务中师都是

按照“一条线”进行穿试的。穿试,就是自己亲自做

一遍。就好象别人介绍个对象给你,说的再好也没有用,只有

自己去穿试(谈恋爱)才知道,到底好不好.