财务报表审计中舞弊与法规考虑及审计沟通要点.pdfVIP

第六编对特殊事项的考虑

第十七章对舞弊和的考虑

一、考情分析

本章属于比较重要的章节。考生对本章内容应以客观题形式把握，但本章内容也可与风险评估

和风险应对的内容结合考查简答题或综合题。考生应关注：师对发现舞弊的责任；对舞弊

风险的识别、评估和应对；与管理层、治理层和机构的沟通；对的考虑。

（一）财务报表审计中舞弊的考虑

1.治理层、管理层和师的责任

（1）治理层、管理层的责任

（2）师的责任

2.风险评估程序和相关活动

注意：评价舞弊风险因素

3.识别和评估舞弊导致的重大错报风险

注意：评估时，师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险。

4.应对舞弊导致的重大错报风险

（1）总体应对措施

（2）针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序

（3）针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序

5.评价审计

（1）发现舞弊时对审计的影响

（2）与管理层、治理层和机构的沟通

（二）财务报表审计中对的考虑

1.师对被审计单位遵律的责任

2.对被审计单位遵律的考虑

3.发现被审计单位违法行为时实施的审计程序

（1）注意到与识别出的或怀疑存在的行为相关的信息，师应实施的程序

（2）怀疑被审计单位存在违法行为时的审计程序

4.对违法行为的报告

（1）与治理层沟通

（2）出具审计报告

（3）向机构和机构报告

第十八章审计沟通

一、考情分析

本章属于一般重要的内容，考试中主要以客观题的形式考查，也可在简答题中涉及。应关注：

师与治理层沟通的对象、事项和过程；前后任师的沟通。

（一）师与治理层的沟通

1.沟通的对象

注意：

第一，通常，与治理层的下设组织和人员，如董事会下设的审计，独立董事，等

沟通。

第二，师在决定与治理层沟通时，需要考虑的事项。

第三，治理层全部成员参与管理被审计单位情形的处理。

2.沟通的事项

（1）师与财务报表审计相关的责任

（2）计划的审计范围和时间安排

（3）审计中发现的重大问题

（4）师的独立性

（5）补充事项

3.沟通的过程

（1）确立沟通过程

（2）沟通的形式

（3）沟通的时间安排

（4）沟通不充分的应对措施

（二）前后任师的沟通

1.前后任师沟通的总体要求

（1）前任师的含义

（2）总体要求

2.接受委托前的沟通——在接受委托前，后任师应当与前任师进行必要沟通，

并对沟通结果进行评价，以确定是否接受委托。

3.接受委托后的沟通——接受委托后的沟通不是必要程序，而是由后任师根据审计工

作需要自行决定的。

4.发现前任师审计的财务报表可能存在重大错报时的处理

第十九章师利用他人的工作

一、考情分析

本章属于考试中的一般重点章节。考试时很容易以客观题的形式出现，并有可能结合其他章节

在简答或综合题中涉及。要求关注：利用审计工作；利用专家工作。

（一）利用审计工作