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第六章风险管理框架下的控制

第三节控制评价

一、控制评价（★★）

控制评价是指企业董事会或类似权力机构对控制有效性进行全面评价、形成评

价结论、出具评价报告的过程。在企业控制实务中，控制评价是极为重要的一环。

（一）控制评价应当遵循的原则

根据《评价指引》的要求，控制评价应遵循以下三个原则：

1.全面性原则。评价工作应当包括控制的设计与运行，涵盖企业及其所属单位的各

种业务和事项。

2.重要性原则。评价工作应当在全面评价的基础上，关注重要业务单位、重大业务事项

和高风险领域。

3.客观性原则。评价工作应当准确地揭示经营管理的风险状况，如实反映控制设计

与运行的有效性。

【例题33·多选题】根据《评价指引》的要求，下列属于控制评价应遵循的原则的

有（）。

A.全面性原则B.重要性原则

C.客观性原则D.适宜性原则

【】ABC

【解析】根据《评价指引》的要求，控制评价应遵循以下三个原则：（1）全面性原

则；（2）重要性原则；（3）客观性原则。

（二）控制评价的内容

《企业控制评价指引》要求企业根据《企业控制基》、《企业控制评

价指引》以及本企业的控制制度，围绕环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、

监督等要素，对控制有效性进行全面评价，包括财务报告控制有效性和非财务

报告控制有效性。

（三）控制评价的程序

控制评价程序一般包括：制定评价控制方案、组成评价工作组、实施评价工作与测

试、认定控制、汇总评价结果及编报评价报告等环节。

1.制定评价控制方案

企业可以审计部门或专门机构负责控制评价组织的实施工作。这实际上就为内

部控制评价工作的开展设置了专门的职能机构。

该评价部门或机构应具备以下条件：

（1）能够独立行使对控制系统建立与运行过程及结果进行监督的权力；

（2）具备与监督和评价控制系统相适应的专业胜任能力和职业道德素养；

（3）与企业其他职能机构就监督与评价控制系统方面应当保持协调一致，在工作中

相互配合、相互制约；

（4）能够得到企业董事会和经理层的支持，通常直接接受董事会及其审计的

和的监督，有足够的性来保证控制评价工作的顺利开展。

控制评价部门或机构应根据监督情况和要求，制定评价工作方案，明确评价范

围、工作任务、人员组织、进度安排和费用预算等相关内容，报经董事会或其后实

施。

【例题34·多选题】下列选项中，描述错误的有（）。

A.企业开展风险评估主要针对外部风险

B.审计机构负责内控的自我评价

C.重大人事应实行集体决策

D.控制活动的主要目标是将风险的影响降至零

【】ABD

【解析】企业应开展风险评估，准确识别与实现控制目标的潜在外部风险和风险并

确定相应的风险承受程度，选项A错误。审计机构对企业控制的有效性进行监督检

查，选项B错误。企业在处理“三重一大”问题上，即重大决策、重大事项、重要人事

和大额使用，应当按照规定的权限和程序实行集体决策或者联签制度，选项C正确。

控制活动的主要目标是将风险控制在可承受范围之内，选项D错误。

【例题35·多选题】下列属于控制评价部门或机构应具备的条件有（）。

A.能够独立行使对控制系统建立与运行过程及结果进行监督的权力

B.具备与监督和评价控制系统相适应的专业胜任能力和职业道德素养

C.与企业其他职能机构就监督与评价控制系统方面应当保持协调一致

D.能够得到企业董事会和经理层的支持