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中级审计师试题《审计理论与实务》测试题及答案

一、单项选择题

1.审计的本质特征是（）

A.经济监督B.独立性C.权威性D.客观性

【答案】B

【解析】独立性是审计的本质特征，是审计区别于其他经济监督的根本标志。无论是国家审计、内部审计还是社会审计，都必须保持其独立性。

2.下列各项中，不属于审计证据的基本特性的是（）

A.充分性B.适当性C.可靠性D.时效性

【答案】D

【解析】审计证据的基本特性包括充分性和适当性。适当性又包括相关性和可靠性。时效性不是审计证据的基本特性。

3.在审计风险模型中，“检查风险”取决于（）

A.审计程序设计的合理性和执行的有效性B.固有风险

C.控制风险D.重大错报风险

【答案】A

【解析】检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。

4.下列审计报告类型中，适用于财务报表存在重大错报，但不影响财务报表整体公允性的是（）

A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见

【答案】B

【解析】保留意见适用于财务报表整体是公允的，但存在下列情形之一：（1）会计政策的选用、会计估计的作出或财务报表的披露不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定，虽影响重大，但不至于出具否定意见的审计报告；（2）因审计范围受到限制，不能获取充分、适当的审计证据，虽影响重大，但不至于出具无法表示意见的审计报告。

5.国家审计机关依法对国务院各部门和地方各级人民政府的财政收支，对国家的财政金融机构和企业事业组织的财务收支进行审计监督，其审计报告的收件人是（）

A.被审计单位B.审计机关负责人C.本级人民政府和上一级审计机关D.社会公众

【答案】C

【解析】国家审计的审计报告是审计机关对外出具的具有法律效力的审计文书，其收件人一般是本级人民政府和上一级审计机关。

二、多项选择题

6.审计的职能包括（）

A.经济监督职能B.经济评价职能C.经济鉴证职能D.经济管理职能E.经济预测职能

【答案】ABC

【解析】审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证三项基本职能。经济监督是审计的基本职能，经济评价和经济鉴证是在经济监督的基础上发展起来的。

7.下列各项中，影响审计证据充分性的因素有（）

A.评估的重大错报风险水平B.审计证据的质量C.审计人员的专业判断D.审计证据的类型E.被审计单位的规模

【答案】ABCE

【解析】影响审计证据充分性的因素主要包括：（1）评估的重大错报风险水平，风险越高，需要的审计证据可能越多；（2）审计证据的质量，质量越高，需要的审计证据可能越少，但如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补；（3）审计人员的专业判断，审计人员需要根据具体情况判断获取多少审计证据才足以支持审计结论；（4）被审计单位的规模和业务的复杂性，规模越大、业务越复杂，需要的审计证据可能越多。审计证据的类型本身并不直接影响充分性，而是通过影响证据的质量来间接影响。

8.内部控制的要素包括（）

A.控制环境B.风险评估过程C.信息系统与沟通D.控制活动E.对控制的监督

【答案】ABCDE

【解析】内部控制的要素包括控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动和对控制的监督。这五个要素相互联系、相互制约，共同构成了内部控制的整体框架。

三、填空题

1.审计按其主体不同可以分为国家审计、（）和社会审计。

【答案】内部审计

【解析】审计主体是指执行审计的专职机构或专职人员。按审计主体不同，审计可分为国家审计（政府审计）、内部审计和社会审计（注册会计师审计、独立审计）。

2.审计证据的（）是指审计证据与审计目标之间的相关性和审计证据的可靠性。

【答案】适当性

【解析】审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持审计意见所依据的结论方面具有的相关性和可靠性。相关性是指审计证据与审计目标相关联；可靠性是指审计证据应能如实地反映客观事实。

3.审计风险由重大错报风险和（）构成。

【答案】检查风险

【解析】审计风险模型为：审计风险=重大错报风险×检查风险。重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，分为财务报表层次和认定层次。检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。

4.国家审计的审计报告通常包括审计依据、被审计单位的基本情况、审计评价意见、（）、审计处理处罚意见和审计建议等内容。

【答案】审计发现的主要问题

【解析】国家审计报告的内容一般包括：标题、文号、被审计单位名称、审计项目名称、审计机关名称、签发日期、审计依据、被审计单位基本情况、审计评价意见、审计发现的主要问