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经营业绩专项审计内容及重点

附件1

省属出资企业经营业绩专项审计

内容及重点

一、企业年度经营业绩考核指标完成情况

,一,基本指标包括,

1、营业收入

,1,依照《考核办法》规定,核实所有收入项目的结构及准确性,考核目标确定

的收入项目构成有无变化,与考核目标构成口径是否一致,是否存在超出考核目标构

成口径范围的情况,

,2,严格审计收入确认政策是否合理、与以前年度是否一致,是否存在提前或延

后确认收入的情况,

,3,产品销售价格是否公允,有无关联方交易以及涉及数额情况等,

,4,收入及应收款项是否存在异常变动。

,5,分析市场因素以及政策性因素导致价格、利率、税收变化对收入的影响。,

主要同上年度进行对比,

2、年度利润总额、净利润,不含少数股东损益,

,1,依照《考核办法》规定,核实利润项目的结构及准确性,考核目标确定的利

润项目构成有无变化,与考核目标构成口径是否一致,是否存在超出考核目标构成口

径范围

1

的情况,

,2,各项成本费用支出是否按照规定计入当期损益,成本费用结转是否准确,考

核年度内有无擅自改变原材料计价方法和成本结转方法等影响利润的情况,

,3,是否存在利用预提、待摊以及各项准备金科目调节利润的情况,是否存在跨

期确认利润的情况,

4,经审核的当期企业消化以前年度潜亏情况,,

,5,企业当年新增的不良资产,

,6,企业当年取得的非经常性收益及政策性补贴、拨款等情况及对利润总额的

影响,

,7,企业因破产、兼并、改制重组、划转、股权转让、执行新会计准则、变更

会计核算方法、变更管理级次等政策性原因对利润总额和净利润的影响数额,并说

明是调增还是调减。

,8,分析市场因素以及政策性因素导致价格、利率、税收变化对利润总额的影

响。,主要同上年度进行对比,

3、净资产收益率

,1,企业当年财务决算审计报告的年初净资产、年末净资产及平均净资产,

,2,企业因当期消化以前年度潜亏、新增的不良资产和取得的非经常性收益等

原因对净资产的影响数额,

,3,企业因破产、兼并、改制重组、划转、股权转让、

2

执行新会计准则、变更会计核算方法、变更管理级次等政策性原因对净资产的

影响数额。

,4,企业当年财务决算审计报告的净资产收益率,以及考虑到上述原因影响后的

净资产收益率。

4、项目投入