税务师考试《财务与会计》梳理重点精析(2026年).docxVIP

税务师考试《财务与会计》巩固重点

第一章总论

1.1公司制企业

股权性质和特点：公司制企业通过发行股票筹集资金，股东按所持股份享有相应的权益和义务。

公司治理结构：包括股东大会、董事会和监事会等，处理企业的重大决策和监督。

1.2其他企业制度

合伙企业：由两个或以上自然人或法人，通过签订合伙协议组成的联合体。合伙人按协议分配利润与承担风险。

个人独资企业：由自然人出资经营，财产为投资人个人所有，债务由投资人承担无限责任。

第二章存货

2.1存货成本

采购成本：包括购买价款、运输费、装卸费、保险费和其他可归属于存货采购成本的费用。

加工成本：包括直接人工和制造费用。

其他成本：包括仓储费用（不包括在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的费用）、二次加工费等。

2.2发出存货的计价方法

个别计价法：适用于可以明确识别每批存货的成本。

先进先出法：假设先入库的存货先发出，能反映现实成本。

月末一次加权平均法：简化了核算，但不够精细。

移动加权平均法：每次进货后重新计算单位成本，适用于每次进货量小、库存不大、管理要求不高的企业。

第三章负债

3.1短期借款

基本性质：企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以内的借款。

会计处理：借记“银行存款”，贷记“短期借款”；期末按照实际利率法确认利息费用和应支付的利息。

3.2应付票据

性质：企业购买商品、材料、接受劳务供应时签发、承兑的出票人或承兑人承诺在一定期限内支付票据金额的书面凭证。

分类：商业承兑汇票和银行承兑汇票。

第四章投资性房地产

4.1投资性房地产的定义

持有目的：赚取租金或资本增值，或两者兼有。

持有形式：主要为房地产（包括土地使用权）。

4.2投资性房地产的核算

成本模式：主要基于历史成本。投资性房地产的成本包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出。

公允价值模式：基于公允价值，利用估值技术确定其价值。

第五章收入、费用和利润

5.1收入的确认和计量

销售商品收入的确认：需符合以下条件：

企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。

企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制。

收入的金额能够可靠地计量。

相关的经济利益很可能流入企业。

相关的已发生的或将发生的成本能够可靠地计量。

5.2费用的确认和计量

期间费用：包括管理费用、财务费用和销售费用。

成本费用：包括直接材料、直接人工和制造费用。

5.3利润的计算

营业利润：营业收入减去营业成本、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益和投资收益。

利润总额：营业利润加营业外收入减营业外支出。

净利润：利润总额减所得税费用。

第六章所有者权益

6.1所有者权益的来源

资本投入：包括注册资本和资本公积。

留存收益：包括盈余公积和未分配利润。

6.2留存收益的核算

盈余公积：根据净利润的一定比例提取。用于弥补亏损、转增资本等。

未分配利润：净利润扣除各项利润分配后留存企业的部分。

第七章财务报告

7.1财务报表的组成

资产负债表：反映企业某一特定时点的财务状况。

利润表：反映企业在一定时期内的经营成果。

现金流量表：反映企业一定时期内现金和现金等价物的流入和流出情况。

所有者权益变动表：反映企业在某一会计期间内所有者权益变动情况的报表。

7.2财务报告的编制和披露

编制要求：遵循会计准则，确保准确性、完整性和可比性。

披露内容：包括重要的会计政策、会计估计变更、非标准交易和非经常性事项等。

第八章特殊交易事项

8.1企业合并

分类：同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并。

会计处理：分别采用权益结合法和购买法。

8.2债务重组

方式：包括以资产清偿债务、将债务转为资本、修改其他债务条件等方式。

会计处理：需区分债权人、债务人及重组损益三方面的影响。

第九章所得税

9.1所得税的计算基础

应纳税所得额：税前会计利润加上纳税调整项，如纳税调增的会计处理和纳税调减的弥补亏损等。

9.2税率及税额计算

税率：包括基本税率33%和优惠税率20%(适用小微企业、高新技术企业等)。

税额计算：应纳税所得额乘以适用的税率，减去减免税额和抵免税额。

第十章财务管理基础

10.1资产管理

固定资产管理：应关注固定资产的取得、折旧方法、处置等主要环节。

存货管理：应注重存货的成本控制和周转率。

10.2负债管理

短期负债管理：应合理利用短期融资工具，降低利息支出。

长期负债管理：应制定合理的债务结构和偿债计划。

第十一章资本结构与股利分配

11.1资本结构

概念：企业各种资本（即借入资本和自有资本）的比例关系。

资本成本：借入资本的利息成本和自持股票的股本成本。

11.2股利分配政策

固定股利支付率政策