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记账实操-一般制造业生产成本核算的会计分录

1、采购原材料或商品的时候

借：库存商品/原材料

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：应付账款/库存现金/银行存款

2、生产车间领用材料的时候

借：生产成本

贷：原材料

3、计提员工的工资的时候

借：制造费用/生产成本

贷：其他应付款—社保

应付职工薪酬—工资

支付员工工资的时候

借：应付职工薪酬—工资

贷：银行存款/库存现金

4、水电费、机物料消耗等情况发生的时候

借：制造费用

贷：应付账款/现金/银行存款

5、各部门计提折旧的时候

借：营业费用（销售部门使用）

制造费用（车间使用）

管理费用（管理部门使用）

贷：累计折旧

6、月末，结转制造费用的时候

制造费用分摊可按实做工时或机器工时或材料消耗

或人工成本某产品应分摊的制造费用=该产品制造费用

分配率×本期制造费用总额

某产品制造费用分配率=该产品消耗材料/本期材料

消耗总额

借：生产成本

贷：制造费用

7、月末，结转完工入库产品的时候

借：库存商品

贷：生产成本

8、销售商品的时候

借：应收账款/库存现金/银行存款

贷：应交税费—应交增值税（销项税额）

主营业务收入

9、结转已销产品的生产成本

借：主营业务成本

贷：库存商品

什么是应交税费？

企业必须按照国家规定履行纳税义务，对其经营所得

依法缴纳的各种税费。这些应缴税费应按照权责发生制原

则进行确认、计提，在尚未缴纳之前暂时留在企业，形成

一项负债（应该上缴国家暂未上缴国家的税费）。企业应

通过“应交税费”科目，总括反映各种税费的缴纳情况，

并按照应交税费项目进行明细核算。该科目的贷方登记应

交纳的各种税费，借方登记已交纳的各种税费，期末贷方

余额反映尚未交纳的税费；期末如为借方余额反映多交或

尚未抵扣的税费。