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2025年全国税务师职业资格考试及答

案

一、单项选择题（共20题，每题1.5分，共30分。

每题的备选项中，只有1个最符合题意）

1.甲企业为增值税一般纳税人，2024年12月销售

自产设备并提供安装服务，设备不含税售价200万元，

安装服务不含税价款30万元（甲企业未分别核算设备

和安装服务的销售额）。已知设备适用增值税税率13%，

安装服务适用税率9%。甲企业当月应确认的增值税销

项税额为（）万元。

A.29.9B.26C.29.3D.30.9

2.某卷烟厂2024年11月委托乙企业加工烟丝，

卷烟厂提供烟叶成本50万元，支付加工费10万元（不

含税），乙企业无同类烟丝销售价格。已知烟丝消费税

税率30%，乙企业应代收代缴消费税（）万元。

A.25.71B.21.43C.18D.30

3.2024年8月，某房地产开发企业销售新建商品

房取得不含税收入8000万元，该项目支付土地出让金

2000万元（取得财政票据），房地产开发成本3000万

元，开发费用按“取得土地使用权支付的金额”和“房

地产开发成本”之和的10%计算扣除，与转让房地产有

关的税金440万元（含印花税）。已知当地政府规定的

加计扣除比例为20%。该企业应缴纳土地增值税（）

万元。

A.1128B.1260C.1008D.936

4.2024年9月，丙企业进口一批原油，海关审定

的关税完税价格为1200万元，关税税率10%，原油消

费税税率1.52元/升（1吨=1388升），进口数量为

5000吨。丙企业进口环节应缴纳消费税（）万元。

A.1055.68B.1150.4C.980.16D.1200

5.下列关于资源税税收优惠的表述中，正确的是

（）。

A.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）

气，减征30%资源税

B.从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征20%

资源税

C.稠油、高凝油减征40%资源税

D.深水油气田开采的原油、天然气，减征30%资源

税

二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分。

每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有

1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项

得0.5分）

6.下列行为中，属于增值税视同销售货物的有

（）。

A.企业将自产的空调用于职工食堂

B.企业将外购的钢材用于新建厂房

C.企业将委托加工收回的服装无偿赠送给关联企

业

D.个体工商户将自产的食品用于个人消费

E.企业将外购的白酒分配给股东

7.下列关于消费税计税依据的说法中，正确的有

（）。

A.白酒生产企业销售白酒时收取的品牌使用费，

应并入销售额计算消费税

B.啤酒生产企业销售啤酒时收取的包装物押金，

逾期未收回的应并入销售额计算消费税

C.高档化妆品生产企业采用“以旧换新”方式销

售产品，应按新货物的同期销售价格计算消费税

D.卷烟生产企业销售卷烟时收取的运输装卸费，

属于价外费用应并入销售额计算消费税

E.金银首饰零售企业采用“以旧换新”方式销售

金项链，应按实际收取的不含增值税的全部价款计算消

费税

8.下列关于土地增值税扣除项目的表述中，正确

的有（）。

A.房地产开发企业为取得土地使用权支付的契税，

应计入“取得土地使用权支付的金额”扣除

B.房地产开发企业销售已装修的房屋，装修费用

不得计入房地产开发成本扣除

C.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费，

不得扣除

D.房地产开发企业在工程竣工验收后，根据合同

约定扣留的质量保证金，未取得发票的不得扣除

E.房地产开发企业为开发项目借款发生的超过贷

款期限的利息，不得扣除

三、计算题（共2题，每题8分，共16分。每题

由4小题组成，每小题2分）

（一）甲公司为增值税一般纳税人，主要从事设备

制造与销售业务