银行业会计制度实施细则(3篇).pdfVIP

第1篇

第一章总则

第一条为规范银行业金融机构的会计行为，加强会计管理，提高会计信息质量，

根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国银行业监督管理法》等法律法

规，制定本实施细则。

第二条本实施细则适用于中华人民共和国境内依法设立的银行业金融机构，包括

商业银行、农村合作银行、城市信用合作社、农村信用合作社、政策性银行、外资

银行等。

第三条银行业金融机构应当建立健全会计制度，保证会计信息真实、完整、准确、

及时。

第四条银行业金融机构的会计工作应当遵循以下原则：

（一）合法性原则：会计行为应当符合国家法律法规和会计准则的要求。

（二）真实性原则：会计记录和会计报告应当真实反映金融机构的经济业务和财务

状况。

（三）完整性原则：会计记录应当全面、完整地反映金融机构的经济业务和财务状

况。

（四）准确性原则：会计记录和会计报告应当准确无误。

（五）及时性原则：会计记录和会计报告应当及时编制和报送。

第二章会计核算

第五条银行业金融机构应当建立健全会计核算制度，确保会计核算的准确性、及

时性和完整性。

第六条会计核算应当以货币为主要计量单位，以人民币为记账本位币。

第七条银行业金融机构应当设置以下会计科目：

（一）资产类科目：包括现金、存款、贷款、投资、固定资产、无形资产等。

（二）负债类科目：包括存款、借款、应付利息、应付款项等。

（三）所有者权益类科目：包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。

（四）损益类科目：包括营业收入、营业成本、营业税金及附加、期间费用、利润

等。

第八条银行业金融机构的会计核算应当遵循以下规定：

（一）借贷记账法：以“借”、“贷”为记账符号，反映资金的运动方向。

（二）权责发生制：以权利和责任的发生时间为标准进行收入和费用的确认。

（三）持续经营假设：假定银行业金融机构将持续经营下去。

（四）历史成本原则：以购置或建造资产时的实际成本为入账价值。

第九条银行业金融机构应当建立健全会计凭证制度，确保会计凭证的真实、完整、

准确。

第十条会计凭证应当包括以下内容：

（一）凭证名称、编号、日期、凭证种类。

（二）经济业务内容、金额。

（三）会计科目、账户名称。

（四）会计主管、复核、记账、出纳等人员的签名或盖章。

第十一条银行业金融机构应当建立健全会计账簿制度，确保会计账簿的真实、完

整、准确。

第十二条会计账簿应当包括以下内容：

（一）账簿名称、编号、页码。

（二）会计科目、账户名称。

（三）借贷方向、金额。

（四）会计凭证编号、日期。

（五）会计主管、复核、记账、出纳等人员的签名或盖章。

第十三条银行业金融机构应当建立健全会计报表制度，确保会计报表的真实、完

整、准确。

第十四条会计报表应当包括以下内容：

（一）资产负债表：反映银行业金融机构在一定日期的资产、负债和所有者权益状

况。

（二）利润表：反映银行业金融机构在一定会计期间的营业收入、营业成本、期间

费用和利润。

（三）现金流量表：反映银行业金融机构在一定会计期间的现金流入和流出。

第三章会计监督

第十五条银行业金融机构应当建立健全会计监督制度，加强对会计工作的监督。

第十六条会计监督应当包括以下内容：

（一）对会计凭证、账簿、报表的审查。

（二）对会计人员的监督。

（三）对会计制度的执行情况进行检查。

第十七条银行业金融机构的会计监督应当遵循以下原则：

（一）独立性原则：会计监督应当独立于业务部门。

（二）客观性原则：会计监督应当客观公正。

（三）及时性原则：会计监督应当及时进行。

第十八条银行业金融机构应当建立健全内部审计制度，确保内部审计的独立性和

权威性。

第四章会计档案管理

第十九条银行业金融机构应当建立健全会计档案管理制度，确保会计档案的完整、

安全、便于查阅。

第二十条会计档案应当包括以下内容：

（一）会计凭证、账簿、报表。

（二）会计凭证、账簿、报表的附件。

（三）会计档案的整理、归档、保管、销毁等资料。

第二十一条会计档案的保管期限应当根据国家有关规定执行。

第五章附则

第二十二条本实施细则由中国人民银行负责解释。

第二十三条本实施细则自发布之日起施行。

第六章特别规定

第二十四条银行业金融机构在以下情况下，可以采用特殊会计处理方法：

（一）符合国家有关法律法规和会计准则的规定。

（二）按照银行业金融机构的业务特点和风险状况，经董事会或其授权机构批准。

（三）有利于银行业金融机构的经营管理。

第二十五条银行业