金融资产确认、计量及减值处理.pdfVIP

金融资产与金融资产减值

一、金融资产的确认和计量

企业将取得的金融资产或承担的金融负债在初始确认时进行分类，分类一经确定随

意变更。按照现行准NO.22——金融工具的确认和计量分为4类：

1、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

此类金融资产包括：

性金融资产和指定为该类资产的投资组合。

（1）确认（具备下列条件之一的投资）

①为了获得价差进行的短期投资，即“性金融资产”；

②由于某种需要,直接将某种投资组合指定为本类金融资产。

（2）初始计量（即，入账价值）

期末如果公允价值＞账面价值，形成利得：

借：性金融资产——公允价值变动

贷：公允价值变动损益

如果跌价，做相反处理。

“公允价值变动损益”属于未实现的损益，该投资时结转到“投资收益”科目。

期末无需进行减值测试。

（4）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产有关的投资收益：

①投资时的税费

②投资后被投资方的现金股利

③时的转让价差

④时结转的“公允价值变动损益”

2、持有至到