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企业内部审计案例分析试卷

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

案例一

ABC公司是一家大型制造企业，主营业务为生产销售中高端家电产品。公司近

年来业务快速增长，但同时也面临日益激烈的市场竞争和成本控制压力。公司内部

审计部门接到董事会的指令，要求对近年来报告期内存货管理和成本控制的有效性

进行专项审计，以评估是否存在重大错报或舞弊风险，并提高运营效率。审计部门

负责人初步评估认为，存货跌价准备计提的准确性、采购环节的合规性以及生产成

本核算的完整性是本次审计的重点领域。

审计团队在初步了解公司情况后，收集了相关资料，包括但不限于：近三年的

财务报表、存货明细账、采购合同及发票、生产成本核算资料、仓库管理记录、质

量检验报告等。团队成员发现，公司存货周转率近年来有所下降，且期末存货金额

占比较高。在采购环节，供应商集中度较高，部分核心供应商与公司高管存在亲属

关系。生产成本核算采用标准成本法，但近期生产实际成本与标准成本的差异较大。

要求：

1.基于上述信息，请描述内部审计团队在开展此项审计时，应如何运用风险

评估方法识别存货管理和成本控制相关的重大错报风险领域？

2.针对存货跌价准备计提的准确性，请设计至少三种不同的审计程序，并简

要说明设计思路。

3.针对采购环节的合规性，特别是在供应商集中度较高及部分供应商与公司

高管存在亲属关系的情况下，请提出至少三种审计程序建议，以评估采购交易是否

存在舞弊风险或不当行为。

4.针对生产成本核算的完整性，请设计至少两种审计程序，以验证成本核算

流程是否完整、准确，并识别潜在的错报或舞弊迹象。

案例二

XYZ公司是一家提供信息技术服务的上市公司，近年来积极拓展海外市场，业

务规模不断扩大。随着公司业务的全球化发展，数据安全和隐私保护成为公司面临

的重要挑战。公司管理层担心当前的信息系统安全控制措施是否足以应对日益复杂

的外部威胁，并确保符合相关数据保护法规的要求。内部审计部门接到管理层的委

托，对公司的信息系统安全控制设计和运行的有效性进行审计。

审计团队在进入现场前，查阅了公司关于信息系统安全的相关政策、

Procedures和组织架构图。团队成员了解到，公司已部署了防火墙、入侵检测系

统等安全设备，并委托了外部机构进行定期的安全渗透测试。然而，审计团队在初

步访谈和流程分析中发现，部分关键业务系统访问权限管理较为宽松，存在“职责

分离”原则执行不到位的情况。此外，对于员工离职时的信息系统访问权限回收流

程，执行记录存在缺失。

要求：

1.请根据内部审计的相关标准和最佳实践，阐述在进行信息系统安全控制审

计时，内部审计师应关注哪些关键控制领域？

2.针对关键业务系统访问权限管理较为宽松的问题，请提出至少三种审计程

序，以评估访问权限授予、变更和回收流程的有效性。

3.针对职责分离原则执行不到位的问题，请选择一个具体的业务流程（例如：

财务审批、采购订单处理等），并说明如何识别该流程中潜在的职责重叠或分离不

足，以及相应的审计程序建议。

4.针对员工离职时的信息系统访问权限回收流程执行记录缺失的问题，请设

计至少两种审计程序，以评估该流程的缺陷及其可能带来的风险，并提出改进建议。

案例三

LMN公司是一家连锁零售企业，拥有多家门店和区域配送中心。近年来，公司

销售额持续增长，但同时面临门店盗窃和员工挪用货款的风险。公司管理层对内部

控制的薄弱环节表示担忧，并要求内部审计部门对多家门店的现金管理和库存控制

进行突击审计。审计部门负责人根据管理层要求，选择了三家地理位置分散、销售

额较高且近期发生过疑似盗窃事件的门店进行审计。

审计团队抵达门店后，首先观察了收银流程，发现部分门店存在现金空袋交接

不严格、监控摄像头被遮挡或损坏的情况。在检查库存时，审计人员发现实际库存

与系统记录存在差异，且差异原因解释多样，部分差异长时间未得到处理。此外，

审计团队注意到门店经理的薪酬与销售业绩挂钩紧密，这可能存在激励其通过虚报

销售或截留现金来达到业绩目标的风险。

要求：

1.在对连锁零售企业的门店进行现金管理和库存控制审计时，内部审计师通

常关注哪些关键控制点？请结合案例信息，说明这些控制点在LMN公司门店可能存

在的风险。

2.针对门