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概述军工固定资产投资项目竣工财务决

算审计重点内容

摘要：近年来，国防科技工业进入快速发展时期，国家在基础研究和型号研

制等方面逐年加大固定资产投资力度，军工固定资产投资项目数量逐年增加，项

目的建设规模逐步加大。为保证军工固定资产投资项目健康发展，按照国防科工

局的要求，军工固定资产投资项目必须进行竣工财务决算审计工作。本文重点分

析军工固定资产投资项目竣工财务决算审计中容易出现的主要问题，并提出对策

建议，希望促进固定资产投资管理水平。

关键词：固定资产投资；财务审计

1.

项目竣工财务决算审计的定义

竣工财务决算审计是以项目竣工财务决算为对象开展的审计工作。项目竣工

财务决算审计报告是指正确核定项目资产价值、反映竣工项目建设成果的文件，

是办理资产移交和产权登记的依据，包括竣工财务决算报表、竣工财务决算说明

书以及相关材料。

1.

审计的目的和作用

军工固定资产投资项目审计的目的是充分发挥审计的把关作用，保证军工项

目的验收质量。

军工项目审计监督在规范军工项目管理，促进财政资金提质增效，服务保障

军工核心能力建设方面可以发挥积极作用。随着审计工作的发展，竣工财务审计

也由传统的核定投资、核实资产向揭示问题、预警风险、服务发展的方向转变。

1.

军工固定资产投资项目的审计依据

军工固定资产投资项目竣工财务决算审计主要在国家会计法、审计法、招标

投标法、合同法、建筑法等及相关条例的框架内，结合财政部《基本建设财务规

则》、《基本建设项目竣工财务决算管理暂行办法》等基本建设财务管理制度，

以及国防科工局《国防科技工业政府固定资产投资项目管理办法》、《国防科工

局军工项目财务决算审计管理办法》等制度，依据经批准的项目建议书、可行性

研究报告、初步设计、项目调整及批复（备案）文件、年度投资计划等文件开展

审计工作。

1.

审计的重点内容

1.

项目建设管理情况

军工固定资产投资项目在财务审计中首先关注的就是项目决策程序是否科学

规范，项目建议书、可行性研究报告、初步设计和项目调整是否按照规定程序和

权限进行了报批或备案。审计过程中应严格按照时间顺序梳理全部审批文件，对

照项目实施过程严格审查。其次要核实项目建设的基本建设程序，程序要符合国

家及国防科工局有关建设管理制度要求，项目管理应建立和执行法人责任制、工

程监理制、招投标制、合同制。对于项目单位制定与项目管理有关的内控制度，

要审核内控制度健全、完善、有效，执行是否到位。

（二）招投标和合同

项目招投标是重点审核内容，要逐项检查项目单位是否按批复的招标方案进

行招标，招投标过程是否合法合规，是否存在招标项目不招标或化整为零规避招

标、虚假招标的情况。建设单位应在规定的时间内与中标人签订合同，合同内容

有无严重违反法律、法规规定的行为。在合同执行过程中，合同当事人应按约定

履行相关义务，无转包或违法分包等严重违法行为。

（三）项目资金管理情况

在审计时要落实项目资金是否按照投资计划及时、足额到位。项目资金管理

应符合规定，专款专用，并应按照政府采购和国库集中支付进行管理，无截留、

挤占、挪用等行为。审计过程中应警惕虚报、冒领、关联交易等手段骗取、转移

国家财政资金的行为。

（四）项目核算管理情况

项目核算工作首先要核实建设成本核算是否准确。项目的开支范围和标准应

符合《基本建设财务规则》及其配套办法的规定，待摊投资支出及其分摊应合理、

合规，待核销基建支出和转出投资应依据充分。对于自制非标设备及自营工程计

价，应核实直接成本、费用、分摊间接费用等。对于项目中关联交易合同价款，

应无利用关联交易获取不当利益等现象。项目的工程价款结算应准确，无多算和

重复计算工程量、高估冒算建筑材料价格等问题。竣工财务决算报表所填列的数

据应完整、准确，账表一致，表内、表间勾稽关系清晰、正确，决算资料完整。

（五）项目概算执行情况

对于项目概算执行，应检查概算内容实施与批复的一致性，无概算外项目、

擅自提高建设标准、扩大建设规模和未完成建设内容等问题。项目中单项投资支

出严重超概算现象（20%且金额较大），要适当分析超概算原因。部分项目存在

尾工工程，要检查预留费用是否控制在概算确定的范围内，预留的金额和比例应

合理。

（六）项目交付使用资产情况

项目审计要检查项目形成资产是否真实、准