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2026年国际税务专员的考试题库及答案解析

一、单选题（共10题，每题2分）

1.根据《经合组织税收协定范本》，下列哪项不属于税收协定中避免双重征税的主要方式？

A.分割利润法

B.居住国税收抵免

C.股息、利息、特许权使用费所得的免税协定

D.转让定价调整

答案：A

解析：分割利润法属于转让定价调整手段，而非避免双重征税的主要方式。税收协定主要通过免税法、抵免法、减税法等避免双重征税。

2.某中国居民企业A在德国设立子公司B，B公司2025年利润100万欧元，德国税率为30%，中国税率为25%。若两国签订税收协定，约定股息所得税率为15%，则A企业应补缴企业所得税多少？

A.0万元

B.5万元

C.10万元

D.15万元

答案：C

解析：根据协定税率15%，B公司应纳税15万欧元，A企业抵免德国税30万欧元，实际补缴=30万-15万=15万欧元，但中国税负按25%计算，故补缴=100万×(25%-15%)=10万元。

3.美国企业通过其设在英属维尔京群岛的导管公司向中国转移利润，该导管公司仅持有中国企业的股权，未实际运营。根据中国税法，应如何处理？

A.免税

B.按实际利润征税

C.按导管公司所在地税率征税

D.不予认定导管公司

答案：B

解析：中国对设在避税地的导管公司实施反避税条款，需将利润归