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自然资源资产离任审计存在的问题与建议

作者：李冬辉

来源：《人间》2016年第28期

摘要：随着经济的发展，生态环境问题日益收到人们的重视。党的十八届三中全会提出了

对领导干部离任时，要进行自然资源资产离任审计，本文在借鉴以往关于经济责任审计、离任

审计、自然资源审计等相关研究的基础上，对领导干部自然资源资产离任审计可能产生的问题

进行分析并尝试提出可行的对策和建议。

关键词：自然资源资产；离任审计；领导干部

中图分类号：F239.44文献标识码：A文章编号：1671-864X（2016）10-0292-02

一、自然资源资产离任审计的必要性

领导干部离任审计制度已经施行很多年了，但以往的离任审计，主要是对领导干部离任的

经济责任审计，但把方向调整为对领导干部实行自然资源资产离任审计是非常必要的。以破

坏、牺牲蓝天青山碧水等自然资源来换取黑色GDP的增長之畸形政绩观，虽然一直饱受诟

病，但对很多领导却有很强的吸引力，甚至有不少地方领导，在任期间为提高政绩，打短平

快，热衷招商引资，项目和资金是引来了不少，但大都是一些高污染的项目，青山绿水逐渐消

失了，好好的环境被糟蹋了，而GDP却上去了，政绩也有了，几年之后拍屁股走人，被破坏

的自然资源很多是永久性的，很多自然资源资产是不可再生的或再生时间非常长，后患都留给

了当地的老百姓。

二、自然资产离任审计的模式

自然资源资产离任审计，是审计领域一项全新的课题，无论是国内还是国外，都没有经验

模式可借鉴，这也使自然资源资产离任审计实施起来困难重重。

（一）自然资源资产信息复杂采集和整合难。

自然资源包括水资源、森林资源、海洋资源、矿产资源、土地资源等。自然资源资产信息

包括资源存量、地理分布、开发利用现状、面临威胁及存在潜力等。我国的自然资源资产由多

个政府职能部门管理，如国家发改委、国家林业局、国土资源局、海洋渔业局、水利局和农业

局等。海洋、渔业、森林、土地、矿产、能源等这些自然资源资产有关信息，则大多分散于这

些政府职能部门和某些科研院所、社会团体中。他们每年会花费大量的资金进行自然资源状况

监测和研究，但这些监测结果往往被用于具体的目标，而不都是被用于更广泛的自然资源目

标。同时，政府职能部门、科研院所、社会团体之间缺乏对这些分散的自然资源资产数据的整

合和协调。不同种类资源信息采集、管理和维护水平不一，缺乏规范化组织，未形成统一的标

准化共享数据库。分散的自然资源资产信息难以满足审计数据分析的需求，难以从中获取全面

充分的审计证据，同时无法精确估计审计存在的潜在风险，提供合理的重要性水平。

（二）自然资源资产离任审计专业性强。

自然资源资产离任审计的对象是各种自然资源资产，需要常规审计方法与环境科学、自然

资源法律、自然资源监测等专业知识的结合运用，才能取得客观充分的审计证据并作出公正评

价。如在评估水质时，利用生物评估方法对河道、沟渠、地下水的生物群的组成部分进行测

定，需要用到生物学、植物学等方面的专业知识对审计过程进行指导。这一特点决定了审计人

员不仅需要具备审计专业知识，还需要掌握生态学、动物学、植物学、社会学、工程学等方面

的相关知识。然而，现实中政府审计机关审计人员构成一般以财务专业、审计专业为主，复合

型人才稀缺，审计人员在开展自然资源资产离任审计过程中往往限于自身知识结构的单一、综

合分析评价能力的不足显得力不从心，进而严重影响自然资源资产离任审计的开展。

（三）审计任务繁重，现有审计力量不足。

我国自然资源资产种类繁多，根据自然资源资产类型，对领导干部任期内自然资源政策执

行情况、专项资金的征收、使用的真实性、合法性和效益性情况以及开发保护利用情况、监管

实施情况，按照常规审计程序进行审计，需要投入巨大的人力和物力。况且，在某些情况下，

还存在领导干部集中调配或临时任免的问题，审计资源无法及时调拨，导致审计任务拖延或者

审计人员匆忙进行审计。自然资源资产离任审计作为一项新的庞大的审计项目，需要对领导干

部任职期间内所有的自然资源资产进行全方位、多角度的审计评估，目前的审计力量严重不

足，造成审计覆盖面不全、审计质量下降等问题。

（四）领导干部自然资源资产责任难以界定。

在我国，从县级到中央主要领导干部的任期均为5年，最多连任两届。一方面，由于自然

资源资产状况形成的长期性、持续性，导致有些经济决策对自然资源资产影响存在一定的滞后

性，往往可能在前任领导干部离任时，后任领导干部上任一段时间后还未体现。并且