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中级审计案例分析试卷

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、

假设你作为审计项目组经理，负责对A公司2023年度财务报表进行审计。A

公司是一家制造业上市公司，主营业务为生产销售中小型家用电器。公司组织结构

较为复杂，下设多个事业部和地区分公司。请你简要描述在审计计划阶段，你会如

何识别和评估A公司财务报表层次以及各类交易、账户余额和披露所面临的重大错

报风险？请说明你主要关注哪些风险领域，以及你会运用哪些方法来收集和分析风

险信息。

二、

A公司采用计算机化会计系统（CAS）。在测试与存货相关的内部控制时，你

注意到A公司的存货收发、存储和盘点流程如下：仓库管理员根据采购订单接收原

材料，并在系统中记录入库；生产部门根据生产计划领用原材料，并在系统中记录

出库；产成品完工后，由生产部门直接运送至仓库，仓库管理员核对数量后在系统

中记录产成品入库；期末，由仓库管理员负责组织存货盘点，并编制《存货盘点

表》，经部门负责人签字后报送财务部。

请设计一套针对上述存货收发、存储和盘点流程的内部控制测试程序，以评估

相关内部控制的设计和执行有效性。请说明你选择这些测试程序的理由，并描述你

将如何获取和评价测试证据。

三、

在审计A公司2023年12月31日资产负债表中的“应收账款”项目时，你获

取了以下信息：

1.A公司采用账龄分析法计提坏账准备，期末应收账款账龄分类及估计坏账

损失比例如下：

账龄比例

0-30天2%

31-60天5%

61-90天15%

90天以上40%

2.期末应收账款余额为10,000,000元，其中0-30天账龄金额为6,000,000

元，31-60天账龄金额为3,000,000元，61-90天账龄金额为1,000,000元，90天

以上账龄金额为500,000元。

3.你在函证过程中发现，有2笔应收账款（金额分别为50,000元和80,000

元）的债务人表示无异议，但要求A公司提供其逾期付款的详细原因。

4.你对期末应收账款进行了分析性复核，发现2023年12月31日应收账款

余额较期初增长了20%，而同期的销售收入增长了15%，考虑到季节性因素影响，

增长幅度似乎合理。但你注意到，增长主要集中在31-60天和61-90天账龄的应收

账款中。

请执行针对“应收账款”项目的实质性程序，包括分析性复核和细节测试。请

说明你将执行哪些具体的分析性复核程序和细节测试程序（如函证、检查、计算

等），并简述你将如何利用上述信息来评估应收账款的存在、准确性、计价和分摊

认定是否存在重大错报。

四、

A公司2023年度销售收入为50,000,000元，主要通过网络直销和区域分销商

销售。公司在2023年10月新开设了5个网络销售渠道，并给予分销商更大幅度的

销售返点政策以刺激销售。你从A公司系统中选取了2023年10月1日至12月31

日的销售数据，发现网络直销收入和分销商销售收入均大幅增长，且期末应收账款

中31-60天和61-90天账龄的比例显著高于其他月份。

请设计一套针对A公司2023年10月1日至12月31日网络直销收入和分销商

销售收入的实质性程序，以应对收入确认和准确性的重大错报风险。请说明你将执

行哪些具体的程序（如细节测试、分析性复核等），并简述你将如何利用上述信息

来识别和评估潜在的错报。

五、

在审计过程中，你注意到A公司管理层拒绝让你观察2023年12月31日的存

货盘点，理由是仓库区域正在进行安全检查，不适宜外人进入。同时，你也发现A

公司内部控制存在一些缺陷：一是仓库管理员同时负责存货的收发和盘点记录；二

是未对所有存货进行实地盘点，仅对部分主要存货进行了盘点。

请描述你将如何应对上述情况，以获取充分、适当的审计证据证明期末存货的

存在和完整性。请说明你将采取哪些具体的审计程序，并解释你选择这些程序的理

由。

六、

假定你在审计过程中发现